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类金融公司的审计策略和实践探讨 类金融公司的 审计策略和实践探讨 卢 艺 （广东省审计厅，广东 广州 510250） 摘要：金融审计应关注金融支持实体经济力度，特别是解决中小微企业融资成本高、融资难的问 题，着力防范金融风险、保障经济安全。基于我国类金融公司的政策定位及运营风险，深入分析 开展类金融公司审计存在的难点问题和应对策略，并结合G省开展小额贷款公司运营情况审计 调查项目，探讨相关审计方法和技巧，为开展类金融审计项目和相关政策跟踪审计，防范金融风 险提供有益参考。 关键词：类金融；公司；金融审计；金融监管 文章编号：1003-4625（2017）04-0113-03 中图分类号：F832.332 文献标识码：A 一、概念和行业现状 进农村经济和小微企业发展方面发挥了重要作用。 在社会主义市场经济体制下，金融是现代经济 目前，类金融公司的监管职责主要由地方金融监管 [1] 的核心，在经济发展中发挥重要作用 。然而，目前 部门（省区市金融办金融局等）或商务监管部门（省 我国以国有银行为主体的金融行业存在明显的制度 区市商务厅商务局等）负责，其市场准入及监管政策 缺陷——垄断性强、竞争不充分以及资源配置扭曲 存在较大不确定性，部分行业如互联网金融行业监 等，未能完全适应我国经济的发展需求。多元化的 管仍存在真空地带，风控机制和风险披露存在较大 经济形式和产权形式，需要多元化金融市场体系和 不足。从抽查情况看，其实际贷款不良率远高于商 金融工具，类金融公司应运而生，成为现代金融业态 业银行的不良率，个别公司甚至涉及非法集资、金融 的重要组成部分。按照现行业内标准，类金融机构 诈骗等重大问题，值得相关监督部门予以关注。 是指经营业务具有金融活动属性，但一般未获得金 二、审计难点及应对策略 融许可证，并非由国家金融监管部门即“一行三会” 国家审计是国家治理的基石和重要保障，也是 [2] （央行、证监会、银监会、保监会）直接监管的企业，主 防范经济运行风险的重要手段 。近年来，G省审计 要包括小额贷款、担保、典当、融资租赁、商业保理 厅在开展国企审计项目时发现，部分国企立足产业 等，以及近年兴起的PE和VC股权投资资金、创业投 转型需求，投资或参股类金融公司，累计金额数十亿 资资金、互联网金融（P2P、众筹）等模式。按照业务 元。国企投资或参股的类金融公司是否取得预期效 本质划分，类金融公司可以分为资本型和服务型两 益，实现国有资产保值增值；与民营资本合作的“混 类，以及介于资本和服务之间的平台公司。我国类 合所有制经济”是否发挥体制融合优势实现双赢，应 金融公司的民间资本活跃程度较强，在带动服务业 是审计机关重点关注的问题。同时，如何有效摸清 转型升级、畅通企业融资渠道等方面发挥重要作 类金融公司的资产规模、地域分布、经营效益和风险 用。以小额贷款公司为例，根据中国人民银行网站 防范等情况，推动金融支持实体经济、金融创新等重 相关数据，截至2015年末全国小额贷款公司达8910 大政策的运用和落实，进一步发挥审计在防范地方 家，实收资本8459亿元，年末贷款余额达9411亿元， 金融风险、服务地方金融发展以及推动金融供给侧 其中民营资本占90%以上，在弥补银行融资缺口、促 结构性改革的作用，也是审计机关有效履行职责的 收稿日期：2017-02-07 作者简介：卢艺（1978—），男，硕士研究生，会计师，审计师，研究方向：企业管理，政府审计。 2017年第4期(总第453期) 113 金融理论与实践 工作论坛 根本所在。对类金融企业开展审计调查，其审计对 贷公司非现场监管系统采取有关数据，集