组织目标、委托代理和内部审计需求一个理论框架.pdfVIP

内部审计基本理论研究系列文章（1） ： ，然而，实践中有许多困惑，例如，内部审计 编者按 内部审计历史悠远，并且已经成为当代组织治理的主要基石 究竟 该干什么？哪些是内部审计业务？哪些不是内部审计业务？内部审计的边界在何处？实践中的上述困惑表明 内部审计基 理论还缺乏系统化的研究。从 期开始，本刊将连续刊发内部审计基 理论研究系列文章。 委托代理和 ：一个理 组织目标、 内部审计需求 论框架 郑石桥1 王纪颖2 1.南京审计大学审计科学研究院 2.南京审计大学政府审计学院 摘 】 ，产生了代理问题，并 【 要 委托代理关系在奠定组织目标实现基础、提高组织营运效率效果的同时 且放大次优问题和风 ，消极因素 。 ，由三 险因素这些消极因素 会威胁组织目标的达成 为了应对这些消极因素 道防线组成的治理机制得以建立，内部审计 ，在第一道防线 ；在第二道防线中， 可以在任何一道防线中发挥作用 中，作为制衡机制的组成部分，行使审核功能 作为监督机制的组 成部分，行使监督功能；在第三道防线中，作为监视机制，行使监视功能。 】 代理问题； ； ； 【关键词 委托代理； 次优问题 风险 内部审计 】 】 】 【中图分类号 F239.44 【文献标识码 A 【文章编号 1004-5937（2017）01-0126-06 引言 。 一、 象；最后是结论和启示 内部审计具有悠久的历史。现实中，许多组织建立了 内部审计机构，这些内部审计机构在组织目标的实现过程 二、文献综述 中发挥了重要的作用，甚至已经成为组织治理的基石。然 内部审计需求因素也称为内部审计动因，从现有文献 而，也有许多的组织并没有建立内部审计机构，这些组织 来看，主要从两个视角解释内部审计需求或动因，一是代 。那么，这其中的原因 [1-2]① ，内部审 的治理及组织目标也有优秀的表现 理理论，二是管理需要理论 。代理理论认为 是什么？换言之，内部审计的需求因素究竟是什么？是什么 计是应对组织内部委托代理关系的代理问题而产生，这 因素驱动内部审计的产生及变迁呢？ 种观点是将审计一般的需求理论应用到内部审计。不少 现有文献主要从代理理论和管理需要理论的视角检 的文献以代理理论为基础，检验了内部审计需求。国外的 [3-4] ， ， 验了内部审计需求。代理理论和管理需要理论能一定程度 文献中 Carcello ，Hermanson Raghunandan 发现 同样有委托代理关系，为什么