碳信息披露、财务信息透明度与审计收费.pdfVIP

审 计 广 角 碳信息披露、财务信息透明度与审计收费 张 娟1，2 1.内蒙古科技大学 2.中央财经大学 】 【摘 要 以2008—2014年自愿参与CDP项目的中国企业为研究对象，对这些企业自愿披露碳信息后企业的财务透明度以 及审计收费进行实证研究。通过研究发现：（1）我国企业自愿披露碳信息后，由于披露企业所面临的环境相关诉讼风险以及审计师 在审计工作中审计风险的增加，审计收费显著提高；（2）企业自愿性的碳信息披露有助于缓解财务不透明带来的后果，具体表现为 在财务信息透明度低的企业中，披露碳信息的企业相对于没有披露的企业而言，其审计收费明显下降。研究结果表明审计师在为客 户定价时会考虑企业自愿披露信息所带来的风险而提高审计收费。与此同时，将自愿性的信息披露可以增加信息透明度的价值体 现在审计定价中。 】 ； ； ； 【关键词 碳信息 自愿披露 财务信息透明度 审计收费 【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2017）06-0101-06 [3] 一、研究背景与文献回顾 费有着显著影响 。TaylorandBaker发现上市公司的业 （一）研究背景 务复杂程度、公司规模大小都对审计收费有着决定性的影 ，我国部 [4] 随着社会及投资者对环境关注度的逐渐提升 响 。Venkatarmanet al.发现首次IPO公司的审计收费 分上市公司增加了在环境方面的投入，不仅从生产方面投 显著高于上市之后公司的审计收费，并且当客户的诉讼风 [5] 入环保型生产设备，而且在环境相关信息披露方面也有很 险越高时，审计收费也越高 。Doogar et al.在文章中表 大进步。其中值得一提的是，从2008年开始，我国部分上 明风险导向审计方法有助于审计师提高审计效率，表现为 [6] 市公司自愿参与了国际民间非盈利组织发起的碳排放披 更低的审计收费与更有针对性的审计定价 。 （ 露项目 Carbon Disclosure Program，以下简称CDP）， 我国学者李补喜和王平心通过研究发现上市公司的 。由于参与 、 、财务杠杆等因素可以 并且参与度逐年上升 CDP项目所披露的碳信 规模 ROA、应收账款占总资产比例 不仅会增加财务核算成本， [7] 息属于自愿披露的增量信息， 直接影响审计收费 。张继勋与徐奕的研究表明以下因素 而且有可能产生诉讼风险。根据Simunic 的审计定价理 与审计收费相关性强：公司规模、业务复杂程度、公司注 ：第一部分是注册 [8] 、集团公司的 论，审计收费主要包括以下三部分内容 册地 。韩厚军和周生春发现客户的总资产 会计师执行各审计程序所付出的成本；第二部分是针对 情况、财务杠杆、当年审计意见与审计收费呈显著相关