海联讯财务造假案例分析及其审计启示.pdfVIP

案 例 研 究 海联讯财务造假案例分析及其审计启示 温州商学院 应里孟 阳 杰 林思涵 】 ，这其中审计作为看门人的 【摘 要 创业板上市公司造假事件层出不穷，许多公司都是通过财务报表粉饰之后违规上市 作用 并未得到有效体现。文章以海联讯财务造假案为例，剖析该案例中的舞弊手法，发掘背后的财务造假动机，进而提出了针对此类案 例进行审计的政策建议。 】 ； ； 【关键词 海联讯 财务造假 舞弊审计 【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2016）15-0071-04 一、海联讯财务造假案回顾 的收回，然后又通过其他应付款在下一会计期间转回。通 海联讯科技股份有限公司成立于2001年，其总部位 过这种方式，在2010年和2011年海联讯累计虚假冲减 于深圳，成立之初的注册资金为 150万美元，是一家从事 的应收账款账面余额达2.46亿元。另外，通过多计收入， 电力信息化系统集成业务的高科技企业。公司已建立了覆 少计成本和费用等手段，在2009年到2011年的三年时 盖全国的销售以及服务网络，业务涵盖软件、硬件、网络等 间内，海联讯多增加了4760.69万元的利润。 服务，凭借其在电力领域的优势以及在行业中的良好表 现，该公司已成为我国电力行业最具竞争力的企业之一。 二、海联讯财务造假手段剖析 2001年12月公司当年业绩突破1亿元人民币，并成 （一）粉饰招股说明书 。 ，海联讯已经掌握 为华北电网络严格认证的服务提供商和金牌集成商 2008 海联讯2009年的招股说明书显示 年5月海联讯成功改制，从原来的外商独资改为股份有限 了关于建立专业应用系统、企业级一体化信息平台业务的 。 ， 公司 2011年海联讯在深交所首次发行股票并上市成功 核心技术。该技术是电力企业发展数字电网及智能电网业 股票代码（ 登陆创业版， 300277）。此次上市海联讯共发行 务必须掌握的技术，是目前及未来电力企业走向信息化的 了1700万股普通股，募集到的资金总额达3.91亿元。 重点，也是未来市场发展的热点。对海联讯来说，这类技术 ，海联讯被证 （表 2013年3月21 日，因涉嫌违反证券法 所带来的收入占公司营业收入的比例逐年上升 1）。 监会立案调查。于此同时，海 表1 2006—2009年海联讯核心技术收入占营业收入比例 联讯因其在应收账款及营业 收入来源 项目 2009年 1—9月 2008年度 2007年度 2006年度 收入的确认与计量方面存在 万元） 金额（ 2710.96 3173.01 2810.00 2277.88 问题，被天健会计师事务所 专业应用系统 占营业收入 出具了“保留意见”的审计报 16.52 14.86 15.24 21.43 （