基于工作实践的企业内部审计质量控制策略研究.pdfVIP

2017 NO.01 科技资讯 SCIENCE TECHNOLOGY INFORMATION7 企 业 管 理 DOI:10.16661/j.cnki.1672-3791.2017.01.099 基于工作实践的企业内部审计质量控制策略研究 张媛 (中铁十二局集团有限公司财务共享服务中心 山西太原 030032) 摘 要:该文基于笔者多年从事企业财务管理的相关工作经验,以企业内部审计质量控制为研究对象,分析了内部审计质量的 含义,探讨了当前我国企业内部审计质量控制中存在的问题,给出了企业内部审计质量控制的对策,全文是笔者长期工作实践 基础上的理论升华,相信对从事相关工作的同行有着重要的参考价值和借鉴意义。 关键词 :企业 内部审计 质量控制 问题 对策 中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1672-3791(2017)01(a)-0099-03 1 内部审计质量的含义 的问题,给内部审计工作造成了一定的影响。见图1。 “质量”一词的用法很广,在全面质量管理理论中,质量是指产 2.1 企业内部审计质量控制环境存在的问题 品、过程或服务满足规定或潜在要求的特征和特性的总和。可见, 企业内部审计质量控制效果的优劣取决于其面临的内部与外 质量不仅指产品质量,而且也包括过程质量和服务质量,对于过 部环境状况的好坏。目前我国内部审计质量控制环境还存在诸多 程质量和服务质量可以统称为工作质量。关于内部审计质量,从 薄弱环节,其中,内部审计质量控制的外部监管力量不足与内部 质量的定义出发,考虑内部审计业务的特殊性,内部审计质量的 组织保障机制不健全是影响内部审计质量及质量控制的主要约 概念可表述为:内部审计机构在实施内部审计过程中,各项工作 束因素。 的优劣程度及其最终结果的可靠性。具体也可将其划分为以下两 (1)内部审计质量控制的外部监管力量不足。 部分: 我国内部审计质量控制的外部监管力量主要来自于政府出台 第一,内部审计工作质量。是指内部审计机构实施某项审计业 的相应法律法规和中国内部审计协会作为行业自律组织进行的 务过程中各项工作的优劣程度。内部审计一般包括准备、实施、终 管理。而随着政府体制改革的不断深化,我国的内部审计工作由 结等阶段,每一阶段中各项工作均有各自的质量。 行政型的法规强制管理逐步向行业自律管理过渡。但目前中国内 第二,内部审计结果质量。是指内部审计出具审计报告的可靠 部审计协会监管方面还存在许多缺陷,没有设立专门的机构负责 性及其提出建议的质量。高质量的审计结果能帮助企业管理者正 全国各单位内部审计质量控制工作,对内部审计人员素质没有明 确了解企业的经营情况和财务状况,并据此做出相应决策。可见, 确要求,导致从业人员素质参差不齐,没有形成强有力的质量保 内部审计质量是提高企业管理水平,防范风险的重要保证。 证体系,外部监管力量薄弱。 (2)内部审计的内部组织保障机制不健全。 2 我国企业内部审计质量控制存在的问题 内部审计独立性是内部审计质量的重要保证。内部审计在企 内部审计质量控制是保证内部审计准则得到遵循和落实的重 业中的地位对审计独立性有重要影响。目前我国公司制企业中内 要手段,是内部审计机构内部控制体系的核心内容。内部审计质 部审计的设置模式多样,有的企业内部审计机构隶属于财务负责 量的优劣,关系到内部审计工作效果的好坏,也关系到企业管理