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技术方法 SAS 模型在保险公司内部审计中的运用 ◆ 任泽华 [摘要]大数据时代，应积极通过SAS等现代化工具推动内部审计向数字化、信息化、全覆盖 化方向创新发展。本文在介绍SAS模型的基础上，将SAS模型运用于内部审计实务，并从做好数 据维护和使用、改变传统思维习惯、提高SAS模型使用的熟练程度、加快复合型人才队伍建设、 创新审计组织方式等方面提出建议。 [关键词]保险公司 SAS模型 内部审计模式 大数据 路径 审计模型是审计人员按照审计 理速度快的海量数据中，能够迅速、 使审计范围不再受制于随机抽样样 事项应该具有的趋势、结构、关系 准确地获取有价值的信息线索变得 本，而是着眼于总体数据，样本已 等时间或空间状态，由审计人员通 尤为重要，而SAS审计模型的建立 经基本等同于总体，抽样作用逐渐 过设定判断和限制条件而建立起来 给内部审计带来了质的变化。 退居其次。 数学的或逻辑的表达方式，并用于 验证审计事项实际的时间或空间状 （一）拓宽审计范围 （二）转变审计方式 态的技术方法。审计模型可以分为 目前内部审计范围仍主要集中 在传统审计方式下，审计人 以下几类：根据法律规定的状态来 在遵循性审计，风险导向审计所占 员通常采用翻阅实物档案、盘点、 建立；根据业务的逻辑关系来建立； 比例不高，效益效能审计以及咨询、 延伸调查等手段来发现审计线索， 根据不同类型数据之间的对应关系 评价等未能得到良好的发展，而 不仅受制于被审计单位业务规模的 来建立；根据审计人员符合客观实 SAS 审计模型的建立和使用将有利 大小和业务结构的复杂程度，而且 际的经验来建立；根据审计人员的 于推动内部审计发挥更大价值。一 也受制于被审计单位管理水平的高 科学合理预测来建立等。 是审计视角将由单点离散审计向多 低。而 SAS 审计模型强调内部审 SAS 审计模型，是审计人员利 点联动审计转变，从单一揭示问题 计对业务本质的理解，以业务思路 用 SAS 软件对数据处理，并根据 向单一揭示与总体分析问题结合转 为出发点，构建、优化、运用审计 业务需要而建立起来的审计分析模 变，审计项目更具综合性、系统性； 模型，审计人员可从繁杂的数据中 型，用于验证业务逻辑、样本确定、 二是 SAS 审计模型的监测和预测 发掘潜在相关关系，找出线索，从 发展预测等。 功能有利于内部审计由事后审计转 而将工作方式由注重现场审计向非 变为事前与事中审计，更多地参与 现场和现场相结合，并且向同步监 一、运用SAS 模型的意义 到经营决策过程中；三是审计范围 测风险的方式转变。 在大数据环境下改进审计方式 将由“抽样审计”向“全量审计” 方法是每一个审计人员面临的课题， 转变，从单纯微观审计向微观与宏 （三）降低审计成本 在数量大、类型多、价值率低、处 观审计结合转变。SAS 审计模型 SAS 审计模型有利于对保险公 中国内部审计2017 7 66 7内文104p.indd 66 2017/7/14 上午6:44 技术方法 司业务进行全面排查，确定审计重 现问题提供界定标准；另一方面， 理厂账户匹配模型等。