国外税制概览系列活动—走近“美国税制”.pdf

议程  美国税制概况  常见美国税务问题 –公司 • 美国企业对外投资 • 中国企业赴美投资 • 中国企业外销美国  常见美国税务问题 –个人 • 美国公民与美国绿卡持有者 • 美国工作签证持有者 • 海外收入豁免 • 海外税务抵扣  案例分析  问答环节 2 Deloitte ©2013 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 美国税制概况 3 Deloitte ©2013 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 美国税制概况  美国是联邦制共和国。其宪法规定，行政权、立法权和司法权分属三 个不同的政府机构，而联邦政府与州政府的权力相互独立。  美国实体主要分类： • 公司 （Corporation） • 合伙人制企业 （Partnership） • 有限责任制公司（Limited Liability Company） • 信托 （Trust） • 遗产 （Estate) • 个人 （Individual）  实体选择(Check-the-box election)：某些符合要求的实体可进行实 体选择，从而该实体在美国税法下的实体分类或与其在当地法律下的 实体分类不同。 4 Deloitte ©2013 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 美国税制概况  美国实行全球收入征税：所有美国公司和美国公民/居民均须在美国就 其全球收入进行纳税。  若外国公司在美国从事经营和投资业务，并取得与该业务相关的收入， 则该外国公司需要与美国公司一样在美国进行纳税。  若外国公司或外国个人收到来源于美国的收入，他们也需要就该部分 收入通过预扣所得税的形式在美国缴纳所得税。  美国主要税种： • 一般收入所得税 • 分公司盈余税 • 销售税 • 资本收益所得税 • 社会保险税 • 赠与税，遗产税 • 净投资收益税 5 Deloitte ©2013 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 美国税制概况  美国税收的管辖权分属联邦政府，50个州，哥伦比亚特区和当地县市。 而税负的多少取决于其应税收入所在的司法管辖区。  美国联邦所得税率 • 公司：所有收入（一般收入和资本收益）均以15% - 35%的累进税 率征税 • 个人：一般收入和短期资本收益以10% - 39.6%的累进税率征税， 长期资本收益以20%德税率征税。某些净投资收益需额外缴纳3.8% 的净投资收益税。  各州依据其征税能力分析和分配比例进行征税。各州所得税税率各有 不同。  美国联邦所得税与各州所得税的年度申报都是强制性的，迟报漏报错 报都有可能受到刑事及民事处罚。  美国国税局对于之前税务年度的追溯期为填报税务报表之后的三年。 6 Deloitte ©2013 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 常见美国税务问题 –公司 7 Deloitte ©2013 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 美国企业对外投资 8 Deloitte