主讲极速互联谢晓宁2012助理会计师培训个人所得税.pptVIP

第四章 个人所得税;◆本章考情分析　;;◆本章内容结构：本章共八节;第一节　个人所得税概述;　　2.非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。　　判定标准：　　（1）在中国境内无住所且不居住的个人；　　（2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人。　　【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。　　【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。 【考题·判断题】（2011年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（　） 『正确答案』√ 【考题·单选题】（2010年）根据个人所得税法??的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　）。　　A.M国甲，在华工作6个月　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 『正确答案』C　　『答案解析』本题考核个人所得税的纳税人。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。选项A、B、D均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。;（二）关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定（了解）;第三节　个人所得税的征税对象和税目;三、税目　　;（2）个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”；　　 （3）退休人员再任职取得的收入；　　 （4）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。　　 （二）个体工商户的经营所得　　“个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。　　 【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，而不缴纳企业所得税。　　 【解析2】个人独资企业以投资者为纳税人，合伙企业以每一个合伙人为纳税人。 （三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得　　1.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户——按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。　　2.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何——先缴纳企业所得税——然后承包人缴纳个人所得税。具体包括以下两种情况：;（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。　　（2）承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。　　 （四）劳务报酬所得　　劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。　　具体项目共29项。　　 【其他规定】　　1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。（不在公司任职、受雇）　　2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。　　3.个人兼职取得的收入。 【例题·多选题】下列属于个人所得税劳务报酬所得的有（　）。 　　A.笔译翻译收入　　B.审稿收入　　C.现场书画收入　D.雕刻收入 『正确答案』ABCD　　『答案解析』本题考核个人所得税劳务报酬所得税目。上述都属于独立从事某种技艺取得的收入。特别注意审稿和书画收入不属于稿酬所得。 （五）稿酬所得　　稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。　　【其他规定】　　1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。　　2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：　　（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。;除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。　　（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。　　 【考题·单选