新个人所得税培训资料及年终奖金的个税计算.pptVIP

个人所得税法修改培训 新税法实施及贯彻落实： 2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了个人所得税法修正案。7月19日，国务院发布了修改后的个人所得税法实施条例。 为做好修改后个人所得税法的贯彻实施工作，国家局、省局多次召开会议研究、讨论，8月16日省局召开了新税法贯彻实施视频会，省局郝怀亮总经济师出席会议并讲话。 一、此次修改个人所得税法的主要背景、必要性和重大意义 个人所得税法自1980年施行以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来，随着社会经济形势发展变化，现行个人所得税制逐渐暴露出一些问题，如采用分类税制模式，税率结构较为复杂，工薪所得税率级次过多，低档税率的级距较短，难以充分体现公平负担的原则等。其中工资、薪金所得项目减除费用标准偏低，工资、薪金所得税率结构不尽合理等问题较为突出。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，有必要对个人所得税法做相应修改。 意义： 这次个人所得税法及其实施条例的修订，降低了中低收入者税收负担，加大了对高收入者的调节，是税务系统贯彻落实中央“税收对居民收入分配调节”要求的重大举措，是现行个人所得税制的重大调整和完善，对在一定程度上提升百姓应对通胀压力的信心，构建社会主义和谐社会都具有积极的促进作用，是政府为百姓办的一件大实事。 二、此次个人所得税法修改的主要内容 此次个人所得税法修改主要涉及四方面内容： 1、工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。??? 2、调整工资、薪金所得税率结构,由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。 3、调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。 4、纳税期限由7天改为15天。 三、新税法自2011年9月1日起开始实施的理由 第一，从立法程序上，全国人大常委会审议通过个人所得税法后，国务院需要一定时间重新修订个人所得税法实施条例。 第二，从技术准备看，新个人所得税法及其实施条例通过后，税务机关需要对个人所得税征管软件和代扣代缴软件程序进行调整、测试和人员培训，已实行全员全额明细申报的扣缴义务人也要对代扣代缴软件进行调整，还要进行核实，工作量大，涉及面广，需要一定时间。 新税法自2011年9月1日起开始实施的理由 第三，从配套政策和征管操作看，为配合新个人所得税法及其实施条例的贯彻执行，财税部门需要制定相关配套政策，下发具体征管操作规定，并对税务系统、扣缴义务人和纳税人进行广泛宣传、辅导和培训，这些工作也需要一定时间。 从以往惯例看，2005年和2007年个人所得税法修正案（草案）通过后，均留出2个多月准备时间。在本次个人所得税法修改内容多于以往，准备工作量加大的情况下，只留了两个月的准备时间，需要在此期间完成各项准备工作，以确保税法的顺利、平稳实施。 四、解读《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》 修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例将自2011年9月1日起施行，国家税务总局发布了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》(2011年第46号)，以下是对公告的解读。 1、公告主要内容 ? 公告主要明确了工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得如何适用税法修改前后的减除费用标准和税率表问题以及如何计算缴纳个人所得税。此外，为方便纳税人、扣缴义务人计算缴纳税款，还公布了含有速算扣除数的税率表。 2、工资、薪金所得如何适用新老税法的规定 具体来讲，纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。请扣缴义务人准确理解税法的有关规定，并依法扣缴税款。 3、个体工商户的生产、经营所得如何适用新老税法的规定 　　个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用于个体工商户，也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。 　　在计算方法上，个体工商户、个人独资企业、合伙企业2011年9月1日(含)以后的生产经营所得应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。 由于新税法的施行时间是在年度中间的9月1日，年终汇算清缴时涉及到分段计算应纳税额的问题，需要分步进行：①按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额;②然后计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8/12;③再计算后4个月应纳税