浅析经济犯罪案件证据特点与调查取证方略.doc

经济犯罪案件证据特点与调查取证方略 ?(2006-09-04 21:39:08) 转载▼ 经侦法学开创者 经济犯罪案件证据特点与调查取证方略 ? 各位同学： 大家下午好。这两周，我负责办理了一个中央督办的非法传销的案件，连续加班加点，通宵都好几个晚上，几乎没有什么时间来准备今天的讲课，讲得不好，还望大家原谅。我们在座的只有几个人来自于我们经侦部门，随着现在岗位交流的经常进行，其他同学也很有可能在将来哪一天会岗位交流到我们经侦部门来， 今天我就简单谈谈，给大家一个基础性的经侦印象。 这里首先说明，我们这里说的所谓经济犯罪案件，是指我们经侦部门管辖的八十多种案件。与我们刑侦、治安、交警等部门办理其他刑事案件不同的是，我们经济犯罪案件特有的证据特点与调查取证方略。我们在座的应该大多数是来自于基层的办案民警吧，说到证据的特点与调查取证方略，很多人都可能认为这个很简单，比如说证据的特点，我们在大学或者各种书籍中都学过，证据的特点是什么？无非就三性“客观性、关联性、合法性”，但我们经济犯罪案件证据特点除具有这些因素外，还有一些特别的东西，证据特点不同，我们所采取的调查取证方略肯定也不同。 ????为了给大家好理解，我先举个例，我曾经主办的路某公司涉嫌骗取出口退税案。 ??? 基本案情： 2001年10月25日，深圳市路某有限公司注册成立，并于2002年2月8日取得一般纳税人资格，经营范围主要是进出口业务，公司法定代表人、犯罪嫌疑人卢某先后聘请胡某为进出口部经理、罗某为进出口部业务员、李某为财务和会计，从事进出口业务。从2003年7月开始到2004年12月底，路某公司先后代理全国11个省的26家公司货物出口，并签订了代理出口协议书，之后又虚构成为自营业务，接受上述26家公司虚开的增值税专用发票767份，价税合计7千多万元，其中税额1千多万元，路某公司向深圳市国家税务局进出口税收管理分局申请退税，骗取国家出口退税款1千多万元。 ? ????我国刑法第204条规定的骗取出口退税犯罪，是我们整个税案中最复杂、最难办的涉税案件，这种类型案件很复杂，涉及到税法中的增值税专用发票、国家出口退税等制度，以及我国刑法第204条规定的虚开增值税专用发票罪、第205条的骗取出口退税罪等犯罪，今天因为时间关系，我就不在此为大家解释这些，但我会尽可能给大家说得明白点。 ? 基本框价图（略） ? 这个犯罪是怎么样发生的呢？问题出在开票公司（往往并不是我们通常意义上的空壳开票公司，许多时候有正常业务）和一些厂家手中，厂家有两种情况下产生：一是一些厂家生产出什么圣诞工艺品、瓷器等产品，要卖给外商，要么是没有资格办理出口或者申请出口退税（出口要有进出口权，申请出口退税也需要资格），于是就交给所谓的蛇崽或者叫货带代为办理；要么以上全具备，嫌资金回笼慢（申请退税需要预交百分之六点八的税，而且退税也需要一定的过程和时间）或者偷税（销售产品就要缴税，我私下悄悄进行，不做帐，就可以偷税），也把货交给所谓的蛇崽或者叫货带代为办理，从中偷税或者瓜分一部分国家退税款。而开票公司是怎么样产生这样的犯意呢？一是与蛇崽或者货带或者中间人共谋，骗取出口退税；另外一个是开票公司本身生产货物，但他知道在深圳的报关公司周围有许多的广东潮汕人做蛇崽或者货带或者中间人，专门做这个生意，开票公司就要求这些中间人找与开票公司相似的产品组织货物出口，骗取出口退税。这样，在这开票公司和生产厂家的需求下，在深圳报关公司周围的广东潮汕人做蛇崽或者货带或者中间人的中介下，找到外贸公司，把不符合申请退税资格的出口货物申请退税，共同骗取国家出口退税款。 ?????根据我们这个案件，我来简单谈谈我们经济犯罪案件特有的证据特点与调查取证方略。 ? ? 第一部分??经济犯罪案件证据特点 ? 路某公司涉嫌骗取出口退税案“两票两单”，增值税专用发票、完税凭证、报关单、外汇核销单 ? ????一、序列性 ????按照一定的流程，经过若干环节、阶段，依次衔接、循序渐进地进行，每个环节都要遵循一定的程序，履行一定的手续，并留下相应的业务记录，而且这些环节和阶段环环紧扣，相互牵制，彼此印证。 二、对偶性 ???经济犯罪案件的证据还经常成双成对地出现，从而表现出对偶性的特点。 ???从宏观方面来讲，经济业务的各个环节，环环紧扣，每个环节都有与之相对应的前手与后手，相应地，要证实一笔经济业务就要收集这双方面的证据； ???从微观方面来讲，某一种独立的证据尤其是书证均有多个联次，在取证时应当尽量把各个联次收集齐全。 三、差异性 正常的经济业务与经济犯罪相比较，存在重大差异，这种差异由经济犯罪案件的证据从表现出来。因而证明这种差异的证据就是我们办案收集的重点。 ? 第二部分??经济犯罪案件调查取证方略 ?? 一、按经济业务流程取证 1、收集的证