会计基础PPT电子教学课件第6-13章.ppt

第六章 会计凭证 第二节 原始凭证 一、定义： 原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始资料。 二、作用：会计核算的原始依据，会计监督的重要凭证。 ●一次凭证 ▲一次性填制完成； ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 累计凭证是指在一定时期内连续记载同类经济业务，至期末按其累计数作为记帐依据的原始凭证。 ●汇总原始凭证 ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。 （一）、原始凭证的基本要素 由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是: 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手 （四）原始凭证审核后的处理 教材174页，三种情况。 第三节 记帐凭证 一、概述 （一）定义：记帐凭证是根据审核无误的原始凭证及有关资料填制的，用来对经济业务归类、确定会计分录并直接作为记帐依据的凭证。 （二）原始凭证与记账凭证的区别： 1，填制人：原始凭证由经办人填制；记账凭证一律由会计人员填制。 2，记录依据：原始凭证根据发生或完成的经济业务；记账凭证主要根据审核后的原始凭证。 3，填制内容：原始凭证仅记录经济业务的发生、完成情况；记账凭证要依据会计科目对经济业务进行归类、整理。 4，用途：原始凭证用来填制记账凭证；记账凭证用来登记账簿。 （1）记帐凭证的名称（2）记帐凭证的填制日期（3）经济业务内容摘要（4）会计科目名称（5）金额（6）记帐凭证编号（7）有关责任人的签名或盖章（8）所附原始凭证的张数 四、 记帐凭证填制 (一)基本要求 ①记账凭证统一规范：通常采用专用记账凭证 ②填写摘要简明扼要 ③业务事项记录明确。不得将不同内容和类别的经济业务事项合并编制记账凭证 ④科目运用准确，会计分录编制正确 ⑤金额数字必须规范。空行处划线注销 ⑥记账凭证连续编号，可按收、付、转三个类别编号，也可按五个类别编号（注意分数编号法） ⑦所附原始凭证完整，并注明原始凭证张数 ⑧现金和银行存款之间的业务只填制付款凭证 问题：现金收款凭证可以反映所有的库存现金增加业务吗？ 3 过账后填写过账标识栏 （即“记账”栏） “字”\“号”的填写:“字”表示种类(现收\现付;银收\银付;转)；“号”，各类凭证的连续编号。一项业务填写了两张以上凭证时，采用分数编号法 记账凭证的填制（实例一） 业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费500元。材料未到，价款及运费暂欠。 记账凭证的填制（实例二） 业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 付款 凭 证 2001年4月8日 贷方账户： 字第 号 五、记帐凭证的审核 （一）审核内容 （二）审核后的处理 第四节 会计凭证的传递和保管 一 会计凭证的传递 （一）含义：会计凭证的传递，是指从会计凭证的填制或取得到归档保管为止，在有关业务部门和人员之间按照规定的时间、路线进行传递，并进行会计处理的过程。 如何进行传递 ▼有序的传递路线 ▼合理的传递时间 ▼严密的传递手续 （二）会计凭证传递的作用 1，促进业务有效进展（会计核算）。 2，有利于实行会计监督。 二 会计凭证的保管 ◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档 ◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁 具体参阅《会计档案管理办法》 企业和其他组织会计档案保管期限表 结 束 第七章 会计账簿 （三）、会计帐簿的作用 1.全面、连续、系统地记录和反映经济活动情况的重要工具 2. 编制会计报表的依据 3.可以为会计检查、 会计分析提供资料 （一）按用途分类 帐簿设置的含义：确定帐簿的种类，设计帐页的格式和内容，规定帐簿登记的方法等。 一般设置： 日记账 总账 明细账（若干本） 二、 日记账的设置、格式与登记 (一)设置方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2 分（多）栏式普通日记账 ① 格式