中国税制-(个人所得税部分).pptVIP

1、概念 所得税是以所得为课征对象并由获取所得的主体缴纳的一类税的总称。属于直接税。 主要包括个人所得税和企业所得税两类 2、所得税的特点 所得税与宏观经济波动联系最紧密 计税依据的确定较为复杂，征收成本较高 比例税率与累进税率并用 所得税的征收覆盖面很广，征收管理难度较大 所得税是直接税 在税款缴纳上实行总分结合(分期预缴，年终清算) 3、所得税制度的基本模式 （1）分类所得税制 ◆ 含义 是指把所得依其来源的不同分为若干类别，对不同类别的所得分别规定不同的税基和税率进行征税的所得税制度 ◆ 优点 实行差别待遇；广泛进行源泉课征 ◆ 缺点 加大征收成本；有时不符合量能课税 原则 （2）综合所得税制 ◆ 含义 是指将纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，在作法定宽免和扣除后，依法计征的一种所得税制度 ◆ 优点 充分体现税收公平原则和量能课税原则 ◆ 缺点 计税依据的确定较为复杂，征税成本较高，不便于实行源泉扣税，税收逃避现象较为严重 （3）混合所得税制 ◆ 含义 是将分类所得税制与综合所得税制的优点兼收并蓄，实行分项课征和综合课征相结合的所得税制度 ◆ 优点 既坚持了量能课税的原则，又坚持了区别对待的原则，还有利于防止税收逃避，降低税收成本 第二节 个人所得税 一、个人所得税概述 1、概念 个人所得税是指以个人所得为征税对象，并且由获取所得的个人缴纳的一种税。 2、特点 实行分项分率课征制（10项应税所得） 实行定额和定率相结合，内外有别的费用扣除方法 计税方式多样性 鲜明的奖限政策 以个人为计税单位 计算简便 3、个人所得税的作用 有利于我国财政收入的增加和税收体系的完善 有利于我国改革开放的发展和社会主义市场经济体制的建立 有利于维护我国的国际地位和经济权益 二、个人所得税的征收 （一）纳税义务人 中国居民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间不同，可分为： 居民纳税人 非居民纳税人 1、居民纳税人 居民纳税人条件 在中国境内有住所的人。这里“住所”指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的人。 在中国境内无住所但居住时间满一年的个人 居民纳税人种类 在中国境内定居的中国公民和外国侨民 在公历1月1日至12月31日，居住在中国境内的外籍人员、华侨、港澳台同胞（一次离境不超过30日，或多次离境累计不超过90日的，仍为居民纳税人） 居民纳税义务人的纳税义务 居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的应税所得，在中国境内缴纳个人所得税，负有无限纳税义务。 2、非居民纳税人 非居民纳税人是指不符合居民纳税人条件的纳税义务人 在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、华侨、港澳台同胞 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的外籍人员、港澳台同胞 非居民纳税人负有有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得税 3、个人所得来源的确定 居民纳税人承担无限纳税义务，因此，所得来源不很重要。非居民纳税人承担有限纳税义务（就其来源于中国境内的所得征税）所以判断其所得来源就显得十分重要。 我国的个人所得税，依据所得来源地的判断应反映经济活动的实质，要方便税务机关实行有效征管的原则 具体规定见教材  （二）征税对象 1、工资、薪金所得（非独立个人劳动所得） 下列项目不予征收个人所得税（结合税收优惠）： 独生子女补贴 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 托儿补贴费 差旅费津贴、误餐补贴 2、个体工商户的生产经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 （指个人独立从事各种非雇佣劳务所取得的所得） 5、稿酬所得 （指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得,区别于翻译、审稿和书画所得） 6、特许权使用费所得 （指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得） 7、利息、股息、红利所得 （国债和国家发行的金融债券利息除外） 8、财产租赁所得 纳税人以产权凭证为依据 无产权凭证的，由税务机关核定 产权所有人死亡未办理继承手续期间为领取租金收入人 9、财产转让所得 股票转让所得暂不征收个人所得税 量化资产股份转让所得征税 个人出售自有