第二讲 个人所得税专题32.pptVIP

第二讲 个人所得税专题;一、个人所得税的效应分析;2、个人所得税与储蓄 由于边际消费倾向递减规律，收入越多，储蓄就越多，即储蓄率升高，进而增加投资，投资乘数效应使投资规模扩大，将有利于经济增长，反之，将抑制经济增长。 （1）收入效应 征收个人所得税后，纳税人的可支配收入减少，现期消费和储蓄水平下降。 个人所得税前的个人储蓄S1=(l一b)y，个人所得税后的个人储蓄S2=(1一b)(l一)Y；假设个人收入Y以及边际消费倾向b不变，由于(1一t)小于0，则S2小于S1. 对个人储蓄征收利息税，导致个人的储蓄收益降低，纳税人为了维持现有的储蓄水平，减少消费以增加储蓄，这就是利息税对个人储蓄的收入效应，所以利息税的收入效应对私人储蓄有激励作用。;（2）替代效应 政府征税导致消费价格上升，要维持相同的消费水平，用现期消费代替未来消费，使储蓄相应减少。 对利息税而言，政府对个人储蓄征收利息税后，储蓄的收益率降低，为了使个人效用最大化，纳税人的储蓄偏好下降，消费倾向上升，更多的消费代替储蓄，产生替代效应。 （3）累进税率对储蓄的影响 假设没有个人偏好，实行比例税率，消费的未来和现实的相对价格都没有变化，个人现时以及未来的可支配收入都将下降，个人所得税对于储蓄只产生收入效应而不存在替代效应。 如果考虑到个人的偏好，应对个人收入下降问题，为避免未来生活产生忧虑，个人将会增加目前的储蓄倾向，减少现时消费，而扩大未来消费。 与比例税率相比，累进税率的替代效应将会更加明显，尤其是超额累进税率的实施将会使替代效应更加强烈。;3、个人所得税与投资 高税负会减少人们的实际收入，降低人们的投资热情，挫伤人们增加投资的积极性，对经济增长产生消极影响。而低税负促使各项经济活动等具有较高的税后收益，为个人投资奠定良好的经济基础，对经济增长起积极作用。 4、个人所得税与劳动供给 （1）替代效应 政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇相对于劳动的价格降低，引起个人以闲暇替代劳动。 （2）收入效应 政府征税会直接减少个人的可支配收入，从而促使其为维持既定的满足程度(维持收入水平不变)而减少闲暇，增加工作时间，提高劳动供给。;（3）个人所得税对劳动投入的净效应 收入效应替代效应，增加工作时间;最终表现为劳动力供给的增加。 收入效应替代效应，减少工作时间;最终表现为劳动力供给的减少。 收入效应=替代效应，工作时间不变;最终表现为劳动力供给的不变。 累进所得税要比比例所得税的替代效应更大，即累进税将在更大程度上促使劳动者选择闲暇而代替工作。 同时，无论是收入效应还是替代效应，个人所得税都将对劳动力的供给产生深远的影响，政府在运用个人所得税调控经济时，要充分考虑到个人所得税对劳动力市场的影响，尽量减少个人所得税对劳动供给的替代效应，增加收入效应，增加劳动供给，促进经济的增长。;(三)个人所得税对经济稳定的影响 1、内在稳定机制 个人所得税的累进税率是“内在稳定器”的具体体现。个人所得税可以不经过税率的调整，即可与经济运行自行配合。在经济萧条时期，政府征收的个人所得税自动下降，个人可支配收入增多，从而使消费和投资增加，导致总需求增长，克服危机;而在经济上升时，个人收入增加，政府征收的所得税率也自动上升，使个人的消费和投资受到抑制，物价上涨得到控制，经济趋于稳定。 （2）相机抉择机制 在经济萧条或高涨时，采取与经济风向相逆的税收政策，对个人所得税的税率、费用扣除、优惠政策等方面进行调整，实行减税或增税的政策，从而使经济走出萧条或平抑经济的过度繁荣，保持经济的稳定。; 二、个人所得税的税制模式;理论依据： 对纳税人的不同收入贯彻区别对待的原则，划分为不同性质的所得，然后对不同性质的所得采取不同的税率，分别承担不同的税负。 公平与效率： 有利于实现特定的政策目标。 难以实现调节社会收入分配的目标： 为高收入中提供了逃避税的空间。 产生对税基的“切割效应” 单纯来源的纳税人与多种所得的纳税人税负不公;征纳成本并不更低。 税款的征收成本和纳税成本相比其他两种课税模式就较低。对于难于从源头控制税款的所得，税务机关需要借助第三方信息的提供来审核纳税人的自行申报的真实性和可靠性，而纳税人就会在税务部门不易监管的情况下，通过在所得类型间进行游走以选择较低的税率，实现偷逃税款的目的。如果税务机关监管不力，纳税人隐匿不报代扣代缴以外的所得类型的税款，也是经常发生的。因此，分类所得的课税模式在效率上并没有太大的比较优势，对征管水平的要求也没有比其他两种课税模式来得低，征收效率并不是三种课税模式中最高的。;（二）综合所得的课税模式 也称一般所得课税模式，是指将纳税人一定时期内的不同来源的各种所得综合起来，作为一个所得整体对待，在减除各项法定宽免额和扣除额后，其综合所得的净额按照一个或一套税