对账与结账-武汉理工大学.PPT

武汉理工大学 《会计学原理》资源共享课程 《会计学原理》教学团队 本章结束 谢谢! 第七章 会计账簿 第三节 对账与结账 一、对账 第七章 第三节 对账与结账 （一）对账的概念 核对账目，为了保证账簿记录的真实、完整和准确，在将本期经济业务登记入账以后，对账簿记录所进行的核对工作。 第七章 第三节 对账与结账 （二）对账的内容 对账是登账后、结账前的一项工作，其具体内容包括三个方面： 1.账证核对 2.账账核对 3.账实核对 第七章 第三节 对账与结账 1、账证核对的内容有： （1）会计凭证记载内容与实际经济业务是否相符； （2）是否如实反映了有关数据和资料； （3）所登记账薄与记账凭证中的账户名称是否相符； （4）应借应贷方向是否一致； （5）金额是否相等。 第七章 第三节 对账与结账 2、账账核对内容包括： （1）总账借方、贷方发生额合计数的核对 （2）总账与所属明细账的核对 （3）总账与日记账的核对 （4）会计账簿与业务部门的实物账核对 第七章 第三节 对账与结账 3 账实核对 账实核对是指各种财产物资的账面余额与实物数额的核对。 在实际工作中，账实核对一般是定期或不定期通过财产清查来进行的，账实核对的实质就是财产清查。 第七章 第三节 对账与结账 3.账实核对内容 银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单核对； 现金日记账账面余额与出纳员的库存现金实有额的核对； 存货类物资明细账余额与实物结存量的核对； 各种债权债务账目与往来单位账目的核对。 （三）对账的内容与方法 为对账内容 为对账方法 第七章 第三节 对账与结账 二、权责发生制与账项调整 第七章 第三节 对账与结账 （一）权责发生制的要义 （二）账项调整的含义及原因 含义：在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（账项）的账务处理（调整）。 第七章 第三节 对账与结账 账项调整 不调整的后果：虚减资产（应收账款）、收入（主营业务收入）和负债（应交税费）；虚减利润。 应交税费 （三）账项调整的内容 1.应计未收收入的调整。(由应收账款引起) 第七章 第三节 对账与结账 账项调整 不调整的后果：虚增负债（预收账款）；虚减收入（主营业务收入）和负债（应交税费）；虚减利润。 应交税费 (2)应计预收收入的调整。(由预收账款引起) 第七章 第三节 对账与结账 账项调整 不调整的后果：虚减负债（预提费用）和费用（财务费用）；虚增利润。 还款期 (3)应计未付费用的调整。(由预提费用产生) 预提费用——应当预先在受益会计期间确认为费用，需要在未来会计期间支付的款项。 第七章 第三节 对账与结账 1月1日，用银行存款支付全年保险费12 000元） 账项调整 不调整的后果：虚减费用（管理费用）；虚增资产（待摊费用）和利润。 (4)应计预付费用的调整。(由待摊费用产生) 待摊费用——预先在某一会计期间支付款项，但需要在以后受益期间分摊的费用。（如果本期受益也应负担） 第七章 第三节 对账与结账 5.权责发生制下的其他账项调整内容 计提固定资产折旧——将发生在固定资产购建上的支出按其使用情况计入各期费用。 计提资产的减值准备——根据谨慎性原则的要求，将资产可能发生的损失计算计入损失发生前各期的费用。 三、结账 第七章 第三节 对账与结账 （一）结账的概念 在会计期末对本期内全部经济业务登记入账的基础上,按照规定的方法进行小结,计算出各账户的本期发生额和期末余额，并将其结转下期或转入新账的过程。 第七章 第三节 对账与结账 2.结账的内容 （二）结账的步骤与内容 1.结账的步骤 第七章 第三节 对账与结账 费用类账户 收入类账户 主营业务成本 主营业务收入 (11) 8 200 (8)1