《税法》——消费税.ppt

第三章 消费税;重点：消费税的基本法律、税额计算 难点：消费税应纳税额和出口退（免）税的计算 ; 第一节 消费税概述;消费税的特点;消费税与增值税形成双层次调节;第二节 消费税的征税范围、纳税人和税率;摩托车;二、纳税人;三、税率;第三节 消费税应纳税额的计算;一、从价定率计算方法 （一）销售额的确定 1、销售额的一般规定 ;2、根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定，下列各项中， 纳税人应当缴纳消费税的是（ ）。 A.将自产的应税消费品用于职工福利 B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收人 C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D.销售应税消费品收取的包装费;3、特殊销售额的确定;【例题】;自产自用计税价格;【例题】 ; 3、某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度账面记载注 册资本10000万元、职工1200人，当年相关经营情况如下： （1） 外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费 用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；　（2） 对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元；支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；　（3） 销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销 售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售 价格；（注：适用消费税税率10%；B型小轿车成本利润率8%；） 　　要求：分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税;【答案】;委托加工 应税消费品 ;3、应纳税额的计算：受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税； 没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。其组价公式为：组成计税价格 = （ 材料成本 + 加工费 ） ÷ （ 1 - 消费税税率）　　　材料的实际成本－－包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。;　【例题】甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。　　;根据税法规定，外购连续生产应税消费品 是指用外购已税消费品连续生产应税消费品的行为。按税法规定，此时准予按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳税额。; （1）用外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟；　　（2）用外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；　　（3）用外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品；　　（4）用外购或委托加工收回的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；　　（5）用外购或委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；　　（6）用外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车；　　（7）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；　　（8）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；　　（9）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；　　（10）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；　　（11）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。;当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品买价 -期末库存的外购应税消费品买价;【例题】;【答案】;二、从量定额计算方法;【例题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　）。　　A.5000元　B.6600元　　C.7200元　　D.7500元　　;三、复合计税;第四节 消费税的出口退税;销售;纳税地点 ;例：下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（ 　）。　　　A.纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税　　B.纳税人自产自用应税消费品，在纳税人核算地缴纳消费税　　C.纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税　　D.纳税人到外县销售自产应税消费品，应回核算地或所在地缴纳消费税　　;纳税义务发生时间 　　与增值税原理一致，内容也基本相同，此处不再重复。只是注意委