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中小企业财务风险评价中层次分析法的运用 摘要：中小企业由于生产规模小、管理不规范，风险防范意识差，容易出现财务风险。很多企业由于财务风险的出现陷入了困境，甚至倒闭破产。然而，从理论上讲，财务风险的存在具有客观必然性，无法杜绝，只能采取有效的手段进行防范，因此，财务风险评价尤为重要。本文探讨了中小企业财务风险概念、特征等内容，并将层次分析法应用于中小企业财务风险评价中。 关键字：中小企业 财务风险 层次分析法 中小企业的财务风险是影响企业正常运营的重要因素。在我国，中小企业数量多，生存于激烈的市场竞争环境中，中小企业与大型企业相比，具有财务风险预防意识薄弱，缺少可持续发展规划，资金数量少，管理粗放等特点，一旦出现财务风险，其管理上的漏洞突显，无法采取有效的措施应对风险。中小企业要想长期、稳定的发展，就要采取有效的风险评价方法，为财务风险管理提供依据。 一、中小企业财务风险评价 （一）概念界定 1.中小企业 在我国，中小企业是指依法建立的，遵守国家法律法规，符合国家产业政策，具有满足社会需求的功能，所有制形式多样，生产规模较小企业。 2.财务风险 广义的财务风险是指企业运营过程中，任何一个环节的实际情况与预期计划发生差异，给企业造成损失，影响到企业的财务运行，并由此引发财务风险。对于中小企业而言，其运营的前提就要有充足的资金，但是由于它本身资金实力不雄厚，必须通过其他融资渠道解决，当资金满足生产需要时，在进行投资活动时，如果投资决策失误，就可以导致资金出现损失，影响资金的收回，如果资金正常回收后，则可能在收益的分配上出现风险。由此可见，广义的讲，财务风险可分为筹资风险、投资风险、资金回收风险以及收益分配风险，如图1所示。 图1：企业财务风险分类 狭义的财务风险是指企业在运营过程中，由于收益与预期目标不一致，影响了企业正常运转的风险。与大型企业相比，中小企业的自给自足性差，多通过负债进行生产维持与扩大，负债融得的资金，在使用期限结束时，要归还本金并支付利息，如果企业并能没有通过负债所得的资金收获更多的收益，就无法偿还债务与支付利息付，企业就有可能会陷入财务危机，如图2所示。 图2：财务风险的产生 3.财务风险评价 财务风险评价是指以财务风险识别为前提，以财务风险度量为基础，将风险发生了频率、程度、范围、影响等因素综合评定，判断其对企业造成的经济损失、经营损失、发展损失，分析这些损失可能会引发的财务风险。财务风险按划分依据的不同可划分为多种类型，如图3所示。 图3：财务风险评价分类 财务风险评价都具有以下几个特点： 财务风险的评价具有综合性 财务风险评价虽然是以财务发生了风险为重点评价内容，但绝不是仅仅是财务信息的评价。由于企业在运营过程中，财务活动贯穿始终，财务活动之间的财务关系也是千丝万缕，引发财务风险的因素也是千差万别，如果只对引发财务风险的一个环节，一种活动，或一种关系进行评价，其评价结果的科学可靠性必然会受到影响。只有综合考查企业的所有运营环节，所有财务活动及财务关系，才能客观、准确的对企业财务进行评价。 财务风险评价要综合定性与定量的两种结果 财务风险评价仅限于定性结果分析，已经无法满足企业管理要求，无法为风险的预防与管理提供可靠的依据，更多的企业都对财务风险产生的影响、范围、程度及损失进行定量分析，为应对措施的制定提供更有价值的参考。 国家政策与制度会影响财务风险评价 对于企业的管理者而言，他们在意财务风险对企业造成损失的大小，以及发生财务风险的概念是多少。然而，进行准确有财务风险评价，却要考虑国家政策与制度对财务风险的出现与预防发挥了哪些作用。 工作人员职业素质决定财务风险评价结果 财务风险的评价结果不仅受上述各因素影响，同时，工作人员自身的职业素质也是影响财务风险评价结果的因素之一，，例如，风险评价人的学识、经验、专业水平，还会受评价方法，信息数据的多少及准确性，以及风险评价人的工作态度，防范意识等方面影响。 中小企业财务风险评价的环节 财务风险评价环节可以分为4个，每个环节都有特定的工作任务与要求如表1所示。 表1：财务风险评价环节 序号 环节 任务 要求 第一 环节 风险评估小组成立 确定风险评价目标，明确风险评价任务，选定风险评价人员 目标确定准确，任务明确，选定的风险评价人员应具有任职资质，具有良好的职业道德与责任心 第二 环节 财务风险识别 运用风险等级制度对财务风险进行识别，认真记录识别依据、过程与结果 风险识别要准确，可靠，采用的识别方法要科学、先进 第三 环节 风险评价指标体系及标准的构建，财务风险的评价 建立指标体系，用于企业内部的财务风险的评价与估计 指标体系能够实现企业风险的全面评估，风险表述要专业、仔细 第四 环节 财务风险及其原因分析 分析财务风险产生的原因，确定可能为企业带来的