第三节 营业税法.pptVIP

第三章　营业税法 第一节　营业税法概述 第二节　营业税法的基本内容 第三节　营业税的征纳 第四节　烟叶税法 第一节 营业税法概述 一、概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务和转让无形资产及销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。 二、营业税的特征 征税面广，税源普遍 税负均衡，税目税率设计简单 一般以营业收入全额作为计税依据 计征简便，征税效率高 第二节 营业税法的基本内容 一、纳税义务人 （一）营业税纳税人的一般性规定　 营业税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 第二节 营业税法的基本内容 单位：各种类型的企业，还包括：在中国设立的三资企业，以及在中国境内设立机构、场所从事生产经营，和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 但以下情况除外：（1）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。（2）从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。 个人：个体工商户，有经营行为的中国公民和外国公民。 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 第二节 营业税法的基本内容 “境内”是指税收行政管辖权的区域。具体情况为： （1）所提供的劳务发生在境内； （2）在境内载运旅客或货物出境； （3）在境内组织旅客出境旅游； （4）所转让的无形资产在境内使用； （5）所销售的不动产在境内； （6）境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务； （7）境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。 第二节 营业税法的基本内容 （二）营业税的扣缴义务人 扣缴义务人，是指税法规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。 1、委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； 2、建筑业工程实行总承包、分包方式的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人； 3、境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人； 第二节 营业税法的基本内容 4、单位或者个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人； 5、分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人； 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人； 7、财政部规定的其他扣缴义务人。 第二节 营业税法的基本内容 【例题】下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（　BCD）。 　　A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 　　B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 　　C.个人转让专利权的受让人 　　D.分保险业务的初保人 第二节 营业税法的基本内容 二、营业税的征税范围 从经营活动的范围看，征税范围是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。 “有偿”，包括通过提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而取得货币、实物或其他经济利益。 但实施细则同时规定：（1）单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务 ；（2）转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。 “应税劳务”，是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内。 第二节 营业税法的基本内容 三、税目与税率 （一）交通运输业 是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输、水路运输（打涝，比照水路运输征税）、航空运输（通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税）、管道运输、装卸搬运（装卸搬运，搬家业务比照装卸搬运征税），以及与运输业务有关的各项劳务活动。 统一执行3％的税率 第二节 营业税法的基本内容 （二）建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等。 注意：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围；出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。 自建自售建筑物，应视同提供应税劳