课件-销售及收款.pptVIP

A、审计人员首先调出30#凭证，发现其分录为： 借：银行存款 50000 贷：应收帐款 50000 所附原始凭证为银行转来的收帐通知，付款单位为天津**厂。 B、调阅32#凭证，分录为： 借：主营业务收入 42735 应交税费-应交增值税（销项） 7265 贷：银行存款 5000 所附原始凭证两张，一是Q公司业务部门开出的退货发票（红字），一是Q公司财会部门开出的转帐支票，收款人为天津**厂（上海）代理处。 C、追查支票去处，经银行证实，该款项转到B公司帐户帐号上，进一步追查，B公司不存在。同时与天津**厂联系，该厂没有发生退货业务。 D、审计结论及处理意见： 例8：某外贸公司为E厂从国外进口商品40吨，进口商品CIF价加关税及国内运杂费共100万元。按外贸公司与该厂签订的供货合同，货款价值为130万元（不含税），而审计人员发现其与E厂的实际结算货款为132 . 1万元（含税价），比合同金额少，且在E厂的“应付帐款--外贸公司”帐上有一笔20万元的资金，E厂已按130万元的进价成本计入“库存商品”，有关帐务处理如下： （1）外贸公司： 借：银行存款 132.1 贷：主营业务收入 113 应交税费—应交增值税（销项） 19.1 借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100 （2）E工厂： 借：库存商品 130 应交税费—应交增值税（进项）22 .1 贷：银行存款 132 .1 应付帐款 20 请分析该案例，并予以调整与处理。 （一）基本案情 注册会计师王某对FM公司2006年度销售业务审计时，依据其销售收入帐簿资料，编制了该公司2006年度销售收入分析表，内容如下： 案例 8: FM公司年度销售业务审计案 FM公司2006年度销售收入分析表 单位：元 (二)分析要点 结合案情分析注册会计师王某应如何确定具体审计程序？ 结合案情分析FM公司2006年度销售业务中可能存在哪些问题？ (三)讨论题 如何审计未入帐的销售收入? 第八章 销售与收款循环审计 一、审计目标与范围 二、内部控制和控制测试 三、主要帐户审查（实质性测试） 四、案例分析 　在2001年受查处的上市公司中，虚构交易违规事件约占40%。而这其中虚构交易事实，增加销售收入、其他收益，或者虚增资产最甚。 常见造假手段：虚构销售对象、填制虚假发票和出库单和混淆会计科目等。 　资料1：2001年遭受处罚的黎明股份，在1999年通过“一条龙”造假手段，假购销合同、假货物入库单、假出库单假保管帐、假成本核算等，主营业务利润虚增1.53亿元，利润总额虚增8679万元。 案例1：虚构交易事实 资料2：2001年引起股市地震的银广夏，通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中，1999年1.78亿元；2000年5.67亿元。银广夏案件为2001年的中国股市投下一枚重磅炸弹，而为银广夏审计的中天勤会计师事务所也跟着遭殃。 资料3:紫鑫药业 　案例启示： 反思上述案件的有关注册会计师，在审计程序上的最大责任在于： 1、没有对重要的应收账款进行发函询证； 2、没有对存货进行必要的盘点； 3、也没有采用分析性审计技术，对销售收入、应收账款的变动与材料成本、人工费用、仓储费用等项目变动相结合来进行分析。 一、审计目标与范围 （一）审计目标 1、业务存在或发生； 2、业务的完整性； 3、业务的截至日期； 4、业务处理的正确性； 5、应收账款、应收票据的所有权； 6、业务的表达和披露。 （二）审计范围 业务范围、时间范围、资料范围 1. 现销 2 .赊销 3 .成本结转 5 .计提坏帐准备 7 .销货退回与折让 6 .坏帐确