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管 理 荟 萃 关于应收账款管理的几点思考 王利娟 摘要：应收账款是企业重要的流动资产，在企业发展中占有举足轻重的地位。 应收账款如若回收不及时，极容易形成坏账风险，对企业的资金安全、现金支付都会造成严重的影响，一旦资金链条断裂，将直接影响企业以后的生存发展。 企业必须采取有效措施，切实加强应收账款的管理工作，防范坏账风险，避免坏账损失。 关键词：应收账款；管理制度；日常控制；逾期管理 中图分类号：F275 文献标识码：A 作者单位：际华三五一二皮革服装有限公司  应收账款是企业因销售商品或提供劳务等，应向购货方或劳务接收单位收取的款项。 应收账款是企业的一项重要的流动资产，在企业发展中占有举足轻重的地位，在资产负债表中的资产方列支。 应收账款周转率指标反映了企业应收账款周转速度。 应收账款如若回收不及时，极容易形成坏账风险，对企业的资金安全、现金支付都会造成严重的影响，一旦资金链条断裂，将直接影响企业以后的生存发展。 因此，企业必须采取有效措施，切实加强应收账款的管理工作，防范坏账风险，避免坏账损失。 一、建立健全应收账款管理制度，对应收账款管理涉及的工作从制度上进行约束 1．建立销售合同审批制度，召开销售合同评审会，规范销售合同的签订审批，以降低合同履行中的法律风险。 一般情况下，除现金收入以外的产品销售都应签订产品销售合同。 合同中应明确产品的名称、数量、质量、价格、交货时间、交货地点、提货方式、运费由谁承担、结算方式和收款期限、违约责任等信息。 在合同签订之前，由企业法律专员对销售合同条款仔细审核把关，尤其是产品的结算方式、收款期限等条款，对其中不符合规定或存在明显不公平伤害公司利益的条款提出意见，由销售部门重新修订。 销售合同评审会审批通过的合同草案，销售部门填写合同签批审批表，由参会的相关职能部门签署意见后报公司分管领导、总经理审批并存档。 销售合同签订后，销售部门要将合同转公司档案室进行存档并同时报送公司财务部门。 财务部门应建立合同台账，对合同编号、客户名称、产品名称、数量、单价、收款期限等进行登记，同时对货款的回收进行跟踪，对逾期未收回的货款向销售部门提出预警。 2.建立客户档案，登记客户的基础信息（企业名称、地址、联系人、电话号码等）、与公司交易的产品名称、交易的数量、货款结算是否及时等内容， 并定期对户进行客分析更新管理，用于评价客户的信用等级。 3.建立应收账款挂账审批制度 。 产品准备发运前 ，销售部门要按照合同约定的收款方式与客户进行货款结算。 约定付款提货的，一定要在确认货款到达公司账户后办理产品出库手续；约定客户在收到货物的一定期限内付款的，销售部门要填写 “应收账款挂账申请表 ”，写明挂账的客户名称、产品名称、数量、单价、挂账总金额、挂账原因、挂账产品的合同编号等，报公司主管领导审批，金额巨大的报公司法人进行审批，审批通过后转财务部门开具销售发票，财务人员凭“挂账申请表”对该笔销售业务进行应收账款挂账处理。 4.加强应收账款的日常管理工作 ，定期与销售部门核对账目，进行账龄分析，落实责任人。 （1）财务人员要每月与销售部门核对账目，并定期（半年或一年）向客户发送询证函，与客户核对往来账目，确保企业  报表数据的真实性和准确性，同时也维护企业债权方的利益。 （2）财务人员除了对应收账款进行正常的账务处理以外，还应建立“应收账款辅助台账”，用来跟踪登记应收账款的货款回收是否在合同约定的期限以内，如若在合同约定的期限尚未收到货款，财务人员要及时对销售业务员发出预警通知，提示销售业务员尽快进行款项的催收。 （3）财务人员要加强应收账款的分析工作 ，通过对日常的回款情况、应收账款余额的变化、分析应收账款账龄的变化，按月填报 “应收账款账龄分析表 ” 报部门领导及公司领导，提示逾期债权可能会发生的坏账风险，年末按照公司规定的坏账计提比例计提坏账准备。 （4）企业要对销售部门制定年度 、月度的应收账款考核指标，并由销售部门分解落实责任人。 每月末，由公司财务部门进行数据汇总，对超出应收账款占用指标的业务人员进行考核，对提前收回货款的业务人员，请示公司领导同意后予以适当奖励，以调动销售业务员的收款积极性。 （5）销售部门业务人员要高度重视产品货款回收的重要性，认真做好货款回收工作。 积极努力，与客户多沟通，采取一切办法收回欠款，避免由于自身的工作不到位而给公司带来不必要的坏账风险。 二、做好逾期应收账款的清理工作 坚持将压降存量与控制增量相结合、源头管控与催欠清收相结合、集中清理与长效管理相结合。 特别是对逾期 1 年以上的应收账款，要全面清理。 1.组织专门力量对逾期应收账款进行清收。 成立应收账款清理领导小组，负责对应收款项清欠工作的总体协调；指导研究工作中的重大事项和问题；了解掌握应收款项的底数；批