2015年湘潭会计从业继续教育《小企业会计准则》试卷及解答.docVIP

《小企业纳税会计实务》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。 A .进项税额B .已交税金C.转出多交增值税D.进项税额转出 A B C D 答案解析：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。 2.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。 A.0B.6万元C.4万元D.15万元 A B C D 答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。 3.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。 A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 A B C D 答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。 4.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（　 ）。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 A B C D 答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。 5.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（　 ）。 A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 A B C D 答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。 6.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。 A．3%B.4%C.6% D.2% A B C D 答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。 7.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。 A. 会计收入B. 应税收入C. 免税收入D. 会计利润 A B C D 答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。 8.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 A B C D 答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 9.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（ ）。 A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D.华侨和港、澳、台同胞 A B C D 答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。 10.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（ ）。 A.应付税款法B.纳税影响会计法 C.资产负债表债务法D.利润表债务法 A B C D 答案解析：所得税会计处理方法理论上有应