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第十一章 财务会计报告 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 会计报表附注 资产负债表的局限性 首先， 资产负债表遗漏了很多无法用货币计量的重要的资产负债信息。 其次，企业的资产负债表是以权责发生制为基础编制的，而权责发生制的最大缺陷是无法了解企业的现金流量状况。 二、资产负债表和内容和格式 (一)资产负债表的内容 资产类项目：货币资金、应收及预付款项、交易性投资、存货、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产。 负债类项目：短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬、预计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、递延所得税负债。 所有者权益类项目：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。 （三）资产负债表的排列 １．资产项目按流动性或变现能力排列　 ２．负债项目按到期日远近排列　 ３．所有者权益项目按永久性排列 包括： 营业收入 营业成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 投资收益 公允价值变动损益 资产减值损失 非流动资产处置损益 所得税费用 净利润 每股收益 利润分为三个层次: 1．根据损益类账户发生额分析填列的项目 （１）“营业收入”项目和“营业成本”项目 　　　营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 　　　营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本 （２）“营业税金及附加”项目 应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。 （３）“销售费用”项目、“管理费用”项目和“财务费用”项目 　　　根据“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”科目的发生额分析填列。 （４）“资产减值损失”项目 　　　应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。 （５）“公允价值变动净收益”项目 　　　应根据“公允价值变动净收益”科目的发生额分析填列。 （６）“投资收益”“项目 　　应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为净损失，以”－“号填列。 （７）“营业外收入”、“营业外支出”项目　 　　　根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。 　　　其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。 （８）“所得税费用”项目　 　　　应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。 2．根据某几个损益类账户的发生额加减计算分析填列的项目 (1) “营业利润”项目 　 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－（营业费用＋管理费用＋销售费用）－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益 (2) “利润总额”项目 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 如为亏损总额，以“－”号填列。 (3) 净利润(或净亏损)项目 　　净利润＝利润总额－所得税费用 (4) 每股收益项目 　　“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，应当根据每股收益准则的规定计算的金额填列。　 第四节 所有者权益（股东权益）变动表 一、所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。 二、所有者权益变动表的内容和格式 所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。 所有者权益变动表项目： 净利润； 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 会计政策变更和差错更正的累积影响金额； 所有者投入资本和向所有者分配利润等；按照规定提取的盈余公积； 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 三、所有者权益变动表的编制方法 所有者权益（或股东权益）变动表各项目应当根据以下情况分析填列: 当期净利润 直接计入所有者权益的利得和损失项目 所有者投入资本和向所有者权分配利润 提取盈余公积等 第五节　会计报表附注 一、会计报表附注的概念 附注，是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 三.现金流量表的填制方法 （一）直接法 通过现金收入和支出的主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量。 三.现金流量表的填制方法 （二）间接法 根据利润表中的净收益,调整为现金流量,即从净收益中加上未支付现金的支出,如折旧、摊销等，再减去未收到现金的销货应收款等项目，求出实际的现金流量。 二、会计报表附注至少应当包括下列内容： （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计的说明 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关