教育机构税务分析.ppt

案例分析 ——刘婉瑞 杨莹莹 易瑞雯 余艾敏 一、教育机构应缴纳哪些税（费）？ 教育机构需缴纳税种主要包括：营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税等等。 （一）营业税 教育劳务属于营业税征收范围，从事学历教育的学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校，自己直接提供教育劳务取得的收入，免征营业税。对除上述范围外的其他教育劳务，应依照文化体育业税目适用3％税率，照章缴纳营业税，计税依据为提供应税教育劳务取得的全部收入（即营业额）。其计算公式为：应纳税额=营业额×税率。??? （二）城市维护建设税 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额，税率为1％。其计算公式为：应纳税额=实际缴纳的营业税合计税额×税率。 ??? （三）教育费附加 教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加费率为3％。其计算公式为：应交教育费附加额=实际缴纳的营业税合计税额×附加费率。 （四）企业所得税 企业所得税的征税对象就其生产经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）缴纳企业所得税，税率为25％。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除税法规定的减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 （五）房产税 学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税。用于营业、出租、出包、借给企业使用的房产，应照章缴纳房产税。??? 房产税应纳税额的计算分为两种：一是以房产原值为计税依据；一是以房产的租金为计税依据。 （六）城镇土地使用税 学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地免征城镇土地使用税。用于营业、出租、出包、借给企业使用的房产、土地，应照章缴纳城镇土地使用税。 （七）印花税 纳税人按印花税暂行条例所列举的各种应纳税凭证应依照规定缴纳印花税。??? 印花税的计税依据分别为计税金额和计税数量，其应纳税额计算公式为：??? 1.应纳税额＝计税金额×适用税率（按金额比例贴花）??? 2.应纳税额＝计税数量×定额税率（按件定额贴花 《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条及其《实施细则》第二十六条（三款）规定：学校和其他教育机构提供的教育劳务免征营业税。这里所称的学校和其他教育机构，是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立，国家承认其学员学历的各类学校。 各类学校均应单独核算免税项目的营业额，未单独核算的，一律照章征收营业税 关于“对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税”问题　　1．“政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）”是指“从事学历教育的学校”（不含下属单位）。　　2．“收入全部归学校所有”是指：举办进修班、培训班取得的收入进入学校统一账户，并作为预算外资金全额上缴财政专户管理，同时由学校对有关票据进行统一管理、开具。 　　 进入学校下属部门自行开设账户的进修班、培训班收入，不属于收入全部归学校所有的收入，不予免征营业税。(06年1月‘） ?? “学历教育”是指：受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式 高校进行营业税纳税筹划时应从以下几个方面进行考虑 1优先保障教学与科研。 2享受优惠政策必须合规 3区分服务对象 4收入分别核算 5税收优惠的时效性 6按规定办理相关手续 应征收营业税的原因 1中心实行独立核算，自负盈亏 。非全部进入大学的账户。 2广州法语培训中心非学历高等教育机构 3未去广州市地税局进行纳税登记，也未领购正式发票 . 。税法规定，即使享受减免税待遇，在减免税期间仍应按照规定办理相关的纳税申报，如果不履行相关手续，同样不能享受减免税待遇 3．如果我们必须补交税收，主要的税种是什么？税率分别是多少？ 答：主要的税种是： 营业税，按文化体育业征收，税率为3% 教育费附加，税率为3% 城建税，市区税率为7% 印花税， 企业所得税，税率为25% 政府部门颁发的权利、许可证照，税率：5元/件 技术合同 ，税率：按所记金额千分之0.3收取 ……….. 4．按照问题3的规定，如果我们连续8年从来没有纳税，每年的营业额是平均300万元来测算，需要补交的税收是多少，罚金是多少？总额是多少？ 需要补交的营业税=300×3%×8=72（万元） 需要补交的教育附加=72×3%=2.16（万元） 应纳教育费附加=（实际缴纳的