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特尔菲法在内部控制风险评估中应用摘要 本文重点探讨了特尔菲法在风险评估中的应用问题，包括风险因素的概率和影响程度以及风险优先顺序的评定，以便为风险应对提供决策依据。 关键词 内部控制 风险评估 特尔菲法 中图分类号：F239 文献标识码：A 风险评估是企业内部控制的核心要素，它贯穿于企业经营管理活动的全过程和所有层面。风险评估包括识别风险因素，以及评定各风险因素发生的概率及其对企业战略和经营目标的影响程度，进而确定风险管理的优先顺序，以便为企业制定风险应对策略和方法提供决策依据。鉴于风险评估的复杂性和综合性，现代企业内部控制要求改变传统的风险管理方法，变风险的分散管理为集中管理，这就要求企业必须制定明确的风险评估政策和程序，并设置专门的风险管理机构和管理人员，以便为企业风险管理提供资金和人力资源方面的支持。其中，采取行之有效的风险评估方法，是保证内部控制健全性和有效性的关键。 一、风险评估方法问题的提出 风险评估是以可能性和影响程度为标准，对风险因素的风险概率和影响程度进行评定，以确定优先控制的风险，从而为风险应对提供决策依据。鉴于风险的复杂性和风险管理的综合性，风险评估的方法很多，大体上可以概括为两类方法，一是基于知识知识的分析方法，二是基于数据模型的分析方法，前者又被称为定性分析，后者又被称为定量分析法。比较而言，在风险评估方法中，大多数的方法是基于数据和模型的。但是，在实际操作过程中，基于数据和模型的风险评估方法却因为缺乏数据而难以对风险因素进行量化分析。因此，在风险评估实务中，比较务实的作法应当是将定性分析与定量分析相结合，特别是在企业建立内部控制的初期，可以考虑以定性分析法为主。因为定性分析法比较直观、易于理解，更容易取得企业领导和员工的支持。基于知识和经验分析法中比较有代表性的方法首推特尔菲法，其在风险评估中具有广泛的应用范围和较高的应用价值。 特尔菲是古希腊的地名，在特尔菲有座阿波罗神殿，是传说中预卜未来的神谕之地。因此，在1946年，美国兰德公司为避免集体讨论决策存在的个人屈从于权威以及盲目从众的缺陷，创立了有别于传统的专家集体预测的专家预测法，并将其命名为特尔菲法。20世纪中期，兰德公司运用特尔菲准确预测了美国朝鲜战争必败的结果，因而特尔菲法后来得到了广泛的认可，并迅速流行开来。在缺乏历史数据的情况下，特尔菲法几乎成了最主要的预测方法。其实定性分析法只要运用得到，同样可以达到与定量预测法同样理想的效果。 二、特尔菲法的基本流程 如上所述，美国兰德公司创立特尔菲的目的是为了克服专业会议讨论（群体决策）过程中专家不能充分和自由地发表自己观点的缺陷，因此，在应用特尔菲法的时候，要特别注意为各位专家充分和自由地发表意见创造条件。另外，与定量分析法不同，特尔菲法毕竟只是一种定性分析方法，专家进行判断依据的不是来自于外部世界的客观数据，而是专家头脑中的知识和经验，专家判断的结果受专家主观因素影响很大，所以在应用特尔菲的时候，还要特别注意规范操作程序，以增强专家判断的客观性。 1、组成专家小组。按照评估对象所需要的知识范围，确定专家。专家应有一定的代表性和权威性。专家人数的多少，取决于风险评估的范围，一般以20人为宜。 2、向专家小组成员发放调查表，提出所要评估的问题及有关要求，并附上有关问题的所有背景材料，由专家做书面答复。在向专家小组寄送调查表时，还应当附带说明特尔菲法的基本程序，以及必威体育官网网址要求。值得注意的是，特尔菲法的调查表不仅要向专家提出问题，要求专家予以回答，而且还有向专家提供信息的责任，以便为专家之间交流思想提供工具。组织者在向专家提供背景材料的时候，要防止出现诱导性信息，避免专家意见向组织者的意见靠拢，以至得出组织者希望出现的结果。专家要根据调查表提出自己的评估意见，并说明自己是如何利用这些材料并提出意见的。 3、将各位专家第一次判断意见汇总，再分发给各位专家，以便让专家参考别人的意见，修改自己的意见。在向专家进行反馈的时候，应当采用匿名的方式，以保证每一位专家都能够根据自己的知识和经验独立自由地作出自己的判断。 4、将所有专家的修改意见进行汇总，再次分发给各位专家，并要求专家进行第二次修改。收集意见和信息反馈是特尔菲法的关键程序。 5、综合专家意见，得出最终结论。经过若干轮次的循环以后，专家的意见一般能够趋于一致，此时就可以直接根据专家的意见得出评估结论。但是，在经过多轮循环之后，各专家的意见也可能存在比较大的差异。此时，可以用统计分析方法，如中位数法和加权平均法等得出最终结论。 三、特尔菲法在风险评估中的应用示例 （一）风险概率估计。 例1：某公司下一年度的营业利润确定为10%，影响这一目标实现的内外部不利因素主要有：（1）产品开发技术风险；（