信息不对称视角下财税库银横向联网.docVIP

信息不对称视角下财税库银横向联网： 山东案例1 钟 玮2 （中国人民银行济南分行，山东 济南 250021） 摘 要：传统的税款经收缴库是一个非典型的信息不对称模式，商业银行、税务机关、国库部门在这种模式下的行为博弈具有较强的隐蔽性。解决这一问题的关键在于降低各部门的信息不对称。山东省推行的财税库银横向联网系统就是解决信息不对称的有效途径。 关键词：信息不对称；财税库银横向联网；国库效率 Abstract：The traditional tax collection pattern is a kind of typical information dissymmetry model. The game among commercial banks， tax authorities and the treasury department has strong hidden characteristics. Key to solve the problem is to reduce information asymmetry among different departments and Shandong TIPS which provides an effective solution set a good example. Key Words：asymmetric information，TIPS，treasury efficiency 中图分类号：F830 文献标识码：B 文章编号：1674-2265（2011）11-0038-04 一、引言 近几年，随着经济金融的发展和财税体制的改革，国库经收缴库业务量迅速增加。从山东的情况看，2003—2010年8年内，预算收入笔数增加3倍，金额增加了9倍。业务量的骤增，对国库资金作为公共资金的执行效率提出了更高的要求。国库部门作为法定的入库执行和经收监管部门，多年来，通过不断提高会计电算化水平、完善制度约束、利用支付系统等先进手段积极构建高速资金清算通道，力求国库资金执行效率最优化。但从实际经收缴库情况看，商业银行经收处延解占压税款的情况仍屡禁不止，甚至时有截留、挪用、转移税款情况发生，严重影响了国库资金的使用效率和效益。这些问题的发生，从总体看，主要是由于传统经收缴库模式已远不能适用财税体制改革和电子化业务发展的需要，具体根源在于传统模式所导致的税务部门、商业银行和国库部门信息不对称。 税收的经收缴库模式，本质上说是公共产品的“委托—代理”模式。委托代理理论中，委托人和代理人都是经济人，行为目标都是实现自身效用最大化。即使利益一致，代理人也可能利用信息优势侵占委托人利益；当利益不完全一致时，更会如此。目前国库部门、税务部门与商业银行利益取向显然有明显的不同。这种情形下，信息的不对称极易成为参与方博弈的导火索。 二、传统税款缴库模式下的信息不对称问题 （一）信息具有明显单方向流向特征 传统的经收缴库模式，主要指手工缴税模式和以手工缴税流程为基础的地方横向联网模式，其总体的流程如图1。 图1：传统经收缴库模式流程图 税务机关开具税收缴款书，由纳税人持其至（开户）商业银行进行缴纳，商业银行经收后划款至国库，国库部门入库后反馈税务机关。这种单方向信息流模式又被称为“流水模式”。这一传统模式下，作为委托人的国库部门、税务部门，和作为代理人的商业银行由于信息不对称而出现了“两权分离”，委托人不能有效控制和监督代理人的行为，代理人拥有比委托人更为丰富的信息和行动自主权。 （一）部门利益冲突下的参与方策略 1. 商业银行典型策略。传统模式的参与部门中，商业银行是唯一具有企业性质的部门，这种性质决定了其服务不可能是无偿性的，在隐性激励机制未充分发挥作用、部门利益受到冲击时，商业银行会利用其对信息掌握的优势地位，实现利益最大化。 一是对信息的掌握优势增加了其博弈筹码。由于商业银行直接掌握了纳税人账户信息和扣划的主动权，在业务处理过程中，可能会根据其利益情况，自主把握和确定扣税划税时机。 二是存在侥幸心理，并利用各类因素影响国库监管部门的判断。由于国库监管部门对经收处的检查面要求是30%，而国库人员也无法对商业银行提入的所有税票的要素（如纳税时间、银行转讫时间等）做全面审查，使商业银行存有一定的侥幸心理躲避检查，即使在接受监督检查时，利用各种因素托词（如解释纳税人余额不足；以经办人员不熟练为借口，故意将相关印章模糊加盖等），使监管人员操作难度加大。 三是在风险与收益失衡时，或出现道德风险。商业银行作为企业，其必然会权衡业务处理和收益、风险和收益的关系。目前，在商业银行国库经收代理费制度尚未完善的情况下，商业银行按照规定进行单纯税款的划缴处理，是毫无利益可言的。但在实际情况下，税款的经收往往会