上财第18章--税收管理幻灯片.pptVIP

第十八章 税收管理? 第一节 概论 ?税收管理是国家税收立法及执行机关通过税收政策、法令、制度对税收分配全过程进行决策、计划、协调和监督控制的一种管理活动。 包括税收立法、税收执法、税收体制、税收征管等内容。 一、税收立法管理 税收立法是指有立法权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。 税收立法管理主要是确定税收立法机构、严格税收立法程序。 （一）税收立法机关 1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定税收法律 2.全国人大或人大常委会授权国务院制定税收暂行条例 3.国务院制定税收行政法规 4.国务院税务主管部门制定税收部门规章 5.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 6.地方政府制定税收地方规章 （二）税收立法程序 税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。 目前，我国税收立法程序主要包括以下几个阶段： 1.提议阶段 无论是税法的制定，还是税法的修改、补充和废止，一般由国务院授权其税务主管部门，主要是财政部或国家税务总局，负责立法的调查研究等准备工作，并提出立法方案或税法草案，上报国务院。 2.审议阶段 税收法规由国务院负责审议。 3.通过和公布阶段 税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施。 税收法律，在全国人民代表大会或其常务委员会开会期间，先听取国务院关于制定税法议案的说明，然后经过讨论，以简单多数的方式通过后，以国家主席名义发布实施。 二、税法实施管理 税法的实施即税法的执行，它包括税收执法和守法两个方面。 一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁； 另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。 （一）税收征管法的遵守主体 1.征税主体。 是指依法行使征税权的各级税务机关，包括各级税务机关、海关和财政机关。 2.纳税主体。 是指依法负有纳税义务的单位和个人，包括法人、自然人和其他组织。 3.相关主体。 是指对税收征管起作用的各级政府、有关部门和单位。 （二）行为主体的权利和义务 1、税务机关的权利和义务 （1）国家税务机关的权利主要表现在 依法征税；进行税务检查；对违章行为进行处罚 （2）国税务机关的义务主要表现在 第一，广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 第二，税务机关和税务人员应当秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。 第三，税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款，不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。 第四，各级税务机关建立、健全内部制约和监督管理制度。国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。 第五，上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。 第六，各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。 第七，税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。第八，税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。 2、纳税人的权利和义务 （1）纳税人的权利主要表现在 第一，纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税 收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 第二，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况必威体育官网网址。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况必威体育官网网址。 第三，纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。 第四，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉 讼、请求国家赔偿等权利。 第五，纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法、违纪行为。 （2）纳税人的义务主要为 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款和代扣代缴税款；向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。 三、税收管理体制 税收管理体制是中央与地方，以及地方各级政府之间在税收管理权限划分、税收收入分配和税收管理机构设置方面的一种制度，涉及中央和地方，以及地方各级政府之间的权限和利益关系。 （一）税收收入划分 1、中央、地方的税种划分 1994年，我国实行了分税制改革，按税收管辖和支配权把税收划分为中央税、地方税、中央和地方共享税三类。 （1）中央税 属于中央税的税种主要有消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税和海关代征的增值税。 （2）地方税 属于地方税的税种主要有