【人大《会计学》】第11章 收入、费用和利润 20100615幻灯片.ppt

第11章 收入、费用和利润Income, Expense and Profit 学习目标 1．掌握：[营业]收入、[营业]费用的会计核算规则； 纳税申报表的填报方法。 2．理解：利润表和纳税申报表的关系； 所得税法与会计规则之间的主要差异。 3．了解：“直接计入当期利润的利得或损失”的含义； 每股收益的含义和算法。 目录 11.1 [营业]收入 11.2 [营业]费用 11.3 直接计入当期利润的利得或损失 11.4 所得税费用 11.5 利润 11.6 每股收益 两个问题： 1、明光工厂2011年10月20日发生一笔销售业务，商品销售价值200 000元，货款于2011年12月20日收到，请问该笔销售业务实现的收入应确认为10月份的收入还是12月份的收入？ 2、明光工厂2011年1月1日租用厂房，租期一年，1月10支付一年租金120 000元。请问12万元的租金费用应作为一月份的费用列支还是应平均分摊到每一个月的费用中去？ 在企业连续不断的生产经营过程中，基于会计分期假设，企业在每一会计期末，要将本期的营业收入和本期的成本、费用相比较，以计算本期盈亏。在企业的日常经营活动中，收入和费用的归属期间与现金（银行存款）收支行为之间关系有三种可能： 1）本期内收到的款项就是本期已获得的收入，本期已支付的款项就是本期应当负担的费用。 2）本期内收到的款项但不属于本期获得的收入或本期内已支付款项而不应当由本期负担的费用。 3）属于本期获得的收入但尚未收到款项，属于本期应当负担的费用但尚未支付款项。 比较：权责发生制有助于收入和费用的配比，正确反映经营成果。 配比原则就是指企业在进行会计核算时，其收入应与为取得这笔收入而所发生的相关成本、费用相互配比。 在会计核算工作中的配比原则有两层含义：1）因果配比，即将收入与其对应的成本（费用）相配比；2）期间配比，即将本期的收入与本期的费用相配比。 期末要对各种应收应计进行调整，增加工作量 增加财务管理工作的难度：可能产生税收或者分红压力 第一节 收入 一、收入的概念 企业依照营业执照上载明的营业范围从事经营活动所获得的收入在会计学中被称作“营业收入”（revenue）。通俗地解释，“营业收入”就是企业开展常规业务所取得的收入。 显然，对于不同的行业而言，营业收入的含义是不同的。本章以工商企业为例来讲解营业收入的会计处理。 对于工商企业而言，“营业收入”是指企业销售商品、提供劳务和让渡资产使用权所取得的收入。此外，企业投资行为所产生的投资收益在目前的会计准则体系中也被视为“营业收入。 二、收入的分类 按日常活动的性质分 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 按经营业务主次分 主营业务收入：核算企业销售商品（产品）、提供劳务等主营业务的收入。 其他业务收入：核算企业除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售原材料等所取得的收入。 主营业务和兼营业务的区分并没有统一的标准。企业在实际工作中需根据管理需要自行确定所适用的科目。 Continued 【例11—1】中原商贸有限公司是增值税一般纳税人，税务机关核定的增值税纳税期限为一个月。该公司2012年1月6日购入了100件西施浣纱股份有限公司生产的羊驼毛大衣，增值税专用发票上注明的金额共计100 000元，增值税税额为17 000元。商品已经入库，价款已经支付。中原商贸有限公司的会计处理如下。 借：库存商品 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000 中原商贸有限公司2012年1月26日将100件羊驼毛大衣批发给了另一家公司，不含增值税的销售额为300 000元，增值税额为51 000元。钱货两清。 借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 结转主营业务成本时的会计分录：