财政学-第11章.ppt

第十二章 税收归宿与最优税收 第一节 税收归宿的局部均衡分析 第二节 税收超额负担 第三节 最优税收 第一节 税负归宿的局部均衡分析 一、商品课税 二、要素课税 一、商品税 1、税负转嫁与税收归宿 税负转嫁指税法规定的纳税人将自己应当负担的税款全部或部分转嫁给他人负担的过程。 税收归宿指税收负担的最终落脚点，标志税负转嫁过程的结束。 税负转嫁前后的税收负担状况有时也被分别称为税收的法定归宿和税收的经济归宿。 一、商品税 2、无关性定理（见教材第196页） 税收的法定归宿与经济归宿是不相干的,税收的经济归宿与税收是对供给方征收还是对需求方征收无关. 各国只需根据便利和节约原则以及征税习惯选择纳税人。 一、商品税 3、税收归宿与供求弹性（见第197页） 结论： 如果需求弹性大于供给弹性，则供给者承担的税收归宿部分就会越大。当需求弹性无穷大或供给弹性为0时，税收全部由供给者承担。 反之，如果供给弹性大于需求弹性，则消费者承担的税收归宿部分就会越大。当供给弹性无穷大或需求弹性为0时，税收全部由消费者承担。 二、要素课税 1、 工薪税归宿分析 工薪税是以劳动力报酬为课税对象的一类税种. 其归宿同样取决于劳动力市场的供求弹性。 （见教材第199-200页图） 二、要素课税 2、资本课税归宿分析 资本课税以资本所有者提供资本所获得的报酬为课税对象. 资本课税的归宿同样取决与资本的供求弹性。如果资本不能在国家之间自由流动（供给弹性小）,则资本的所有者要承担大部分税收；反之,资本需求方承担大部分税收。 第二节 税收超额负担 一.商品税的超额负担 二.所得税的超额负担 一.商品税的超额负担 1、定义： 税收超额负担是指因政府征税导致各经济主体福利损失之和超过税收收入的部分. 2、衡量 ：（1）用无差异曲线衡量 （2）用补偿曲线衡量 一.商品税的超额负担 （1）用无差异曲线度量 商品1 商品税的超额负担 商品2 a b c 一.商品税的超额负担 由上图可知: 超额负担=(ac-ab) × 只要政府征税改变商品的相对价格,就会发生替代效应,从而导致效率损失。 一.商品税的超额负担 （2）用补偿需求曲线度量 补偿需求曲线:一般需求曲线经过对税收的收入效应进行补偿调整后所得到的一条新的需求曲线.（见教材第214页） 超额税收负担即为哈伯格三角形，等于消费者剩余+生产者剩余（见下页） 一.商品税的超额负担 价格 数量 一般需求曲线显示的超额负担 二.所得税的超额负担 通过分析四种不同情况（见教材第217、218页）： (1)仅对所得征税,且收入效应大于替代效应; (2)征收总额税,边际税率不变,平均税率增加,仅产生收入效应; (3)仅对所得征税,且收入效应小于替代效应; (4)仅降低所得税的边际税率,但平均税率不变;仅产生替代效应. 二.所得税的超额负担 通过对四种不同情况的分析,得出几点结论： （1）变动平均税率与变动边际税率的效应不同. 前者将产生收入效应,后者产生替代效应 （2）收入效应将使劳动力供给增加,替代效应将使劳动力供给减少. （3）所得税对劳动供给的影响取决于收入效应和替代效应的相对数额.如果收入效应大于替代效应，劳动力供给增加；如果收入效应小于替代效应，劳动力供给将减少。 第三节 最优税收 一.最优商品税 二.最优所得税 三.最优税收结构 一.最优商品税 1、拉姆齐法则 内容：满足税收额外负担最小的商品税未必是等税率的,而是只要使各种商品被征税后,需求量按同比例减少即可. 2、逆弹性法则 内容：需求弹性越大的商品税率应越低,需求弹性越小的商品税率应越高. 一.最优商品税 3、斯特恩修正 内容：对于高收入者偏好的商品,不论其弹性大小,应采用高税率;对于低收入者偏好的商品,即使弹性很低也应低税. 二.最优所得税 1、线性税收 边际税率不变,不产生替代效应,效率最高,但平均税率递增,一定是累进性的. 2、倒“U”型税收 从中产阶级获得稳定收入,避免税收替代效应过大. 三.最优税收结构 1、统一商品税最有效率；累进所得税最公平 2、实行差别商品税，即为兼顾公平目标；而线性税收或倒“U”型税收，则为兼顾效率