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关于内部会计控制几点思索摘要：在经济全球化的大背景下，面对激烈的市场竞争和剧烈的经营风险，摸索内部会计控制建设之路已不再仅仅是国家财经法规对企业提出的要求，更是现代企业治理的永恒主题。文章从内部会计控制相关理论及政策依据入手，着重分析了当前我国企业内部会计控制的现状及存在的问题，最后针对企业内部控制存在的问题提出了加强企业内部控制的措施及建议。 关键词：内部会计控制；对策及建议 在当今世界经济的形势下，会计已经成为了一种全球性的语言，其在经济中的重要性不言而喻。近年来，财务造假与会计舞弊在国内外都屡见不鲜，更彰显加强内部会计控制的重要性和迫切性。良好的内部会计控制为企业更加有效地反映企业的生产经营活动、保护企业资产和提供有用的会计信息提供了保证。 一、内部会计控制相关理论及政策依据 （一）内部会计控制的相关理论 1.内部会计控制的概念 根据西方会计学的原理，内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。它包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。 我国于2001年颁发了《内部会计控制规范──基本规范（试行）》，在该规范中，关于内部会计控制给出了如下相对通俗易懂的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 2.内部会计控制的原则 内部会计控制作为内部控制的重要内容之一，应遵循以下原则：（1）有效性原则。内控制度的设计必须从“有效”为前提，内部会计控制制度应当约束企业内部所有与会计工作有关的人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利。（2）全面性原则。内部会计控制应当涵盖企业内部所有与会计相关工作的全部经济业务及相关岗位。（3）相互牵制原则。即一项完整的经济业务活动，必须至少经过具有互相制约关系的两个或两个以上的会计控制环节，或至少经过互不隶属的两个或两个以上的会计岗位方能完成。（4）成本效益原则。即企业应当以合理的控制成本达到最佳的控制效果。（5）遵循有关法律法规规定及切合企业实际的原则。 3.内部会计控制的方法 内部会计控制是内部控制的重要内容之一。在企业的日常经营中，通常可以采取以下方法加强企业的内部会计控制。（1）不相容职务相分离。企业应该通过内部组织机构的设置，确定哪些岗位和职务是不相容的，并明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。（2）授权审批控制。授权的目的就是保证企业所发生的日常经营活动都在管理层的授权范围内进行，它要求企业内部的各级管理层阶必须在授权范围内行使职权并承担相应的责任，经办人员必须在授权范围内办理各项经济业务。（3）预算控制。预算管理控制已成为现代企业一种卓有成效的管理控制方法，它将企业的目标尽可能的定量化，以便企业在日常经营中进行控制和考核。（4）财产保全控制。根据限制接近的原则，要求限制未经授权的人员对各种财产的直接接触，辅以定期盘点、财产记录和财产保险等手段，确保各种财产的安全和完整。（5）电子信息技术控制。它要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。 （二）内部会计控制的政策依据 1999年新修订的《会计法》从法律的角度对内部控制做出了规定。2001年6月财政部发布了《内部会计控制规范--基本规范（试行）》，对内部会计控制概念做了阐释。2001年6月，财政部、证监会等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》其中八大控制活动中就有会计系统控制。2010年4月，财政部、证监会等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》，其中《企业内部控制应用指引》对资金活动、采购业务、资产管理等18项主要企业业务提出了简易型的应用指引。 二、当前企业内部会计控制现状及存在问题 第一，公司治理结构不完善。企业的组织架构通常是由股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各个职能部门组成。而在现实中，很多公司都没有完善的公司治理机制，即使存在也只是在形式的设立没有发挥多大作用。绝大多数公司的所有权与经营权权责不清，毫无权力的制衡机制。 第二，内部会计控制制度不健全。目前，大部分中小企业的内部会计控制的制度不健全，没有涵盖企业生产经营的各个会计核算环节，甚至未设置会计核算基本制度的也比比皆是，会计兼出纳、公司财务专用章和法人章同一人保管等现象也时有发生。这一方面导致企业原始凭证的取得就不合法，那么依据其编制的会计报表也就失去了可靠性与相关性，另一方面，使得企业出现了诸多舞弊的机会，轻则导致公司财产的流失，重则可