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关于企业内部控制现状及完善措施思索【摘 要】加强企业内部控制制度建设，进一步完善预防和惩治体系建设的重要举措。企业要根据自身的企业文化，制定出符合本企业发展的内部控制系统规定，明确相关人员责任，并严格控制与考核。使内部控制制度既防错防弊，又有促进经营管理效果的要求，才能推动企业内部控制制度的健康发展。 【关键词】内部控制；预防；惩治；完善 一、企业内部控制失效的原因 （1）环境因素。我国企业内部控制理论的研究起步较晚，虽然近年来在内容范围、内部控制结构等方面取得了较大发展，但整个体系还不太完整。随着现代企业管理制度的建立，企业经营的环境也日益复杂，所有权和经营权分离，企业内部因股权的产生而出现多级代理关系，不同利益的诉求者有着不同的目标，内部控制实施存在现实障碍。（2）人员因素。包括企业领导层在内的众多企业员工观念落后，对内部控制的有效实施重视程度不够。只把内部控制当作查错，防作弊，确保会计信息准确的工具，而没有把内部控制作为权力制衡，规范工作流程，优化企业发展的措施，没有认识到内部控制是针对整个企业进行自我约束和评价。而且，对内部控制的实施目标认识不明确，没有认识到内部控制的实施目标是使企业整体运行更有序、更合理，资源配置更有效率的重要途径。管理层人员战略意识淡薄，只注重短期行为，不重视实施内部控制获得长期战略发展机遇。（3）制度因素。制度是各种规范、措施得到有效实施、取得良好效果的重要保证。首先是企业对内部控制制度没有很好的完善，企业内部控制系统中普遍存在人员分离制约不到位、重大事项决策无标准现象，企业财产清查等没有形成制度，内设审计机构不完善，审计职能弱化，出现问题时，无制度可查，无制度可循，无制度可依，时常依靠主观性临时判断，随意采用处理方法。对于企业出现财务问题时，各关节点信息反馈不畅，未能及时进行纠正和补救，致使损失严重。 二、我国企业内部控制的现状及完善措施 （1）建立以预防为主的监控防线。即在企业一线供产销全过程中建立相互制约的制度。企业内部从事经营管理时，融入相互牵制、相互制约的制度，建立预防为主的监控防线。健全的内部管理制度提高了违法犯罪的门槛，完善的内控制度，使有关人员在从事业务时必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要通过复核，重要业务一定要采用双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程，这样就可以相互监督，减少舞弊的可能性。建立以内部审计为主的监督防线，即以现有的稽核、审计、纪检监察部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于审计对象的审计委员会。（2）建立产权明晰的法人制度。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要标志。对经营者的控制要有以董事会、监事会、审计委员会为主体的内部控制机制。因此，企业应该通过产权制度改革来完善法人治理结构，建立和健全股东大会、董事会、监事会及经营者的管理规则，明确各自职责，只有这样，企业领导人的切身利益与企业兴衰息息相关，才会有动力去实施内部控制制度，企业内部控制制度才能真正发挥其应有的作用。通过完善董事会和经理层的相对独立性，来发挥董事对经理层的经营监督作用，从而增加企业决策的科学性和透明度。（3）建立良好的信息沟通平台。为了加强内部控制的效果和效率，企业应设立一个有效的信息沟通平台。而这个平台要求不仅能够对信息及时予以识别、获取和加工，还能采用便于有关组织及其员工在履行其职责时使用的信息沟通形式，以便在企业内部进行信息的纵横向传递。即要让每位员工清楚地知道内部控制的内容，自己承担的职责，与他人工作的关系，哪些行为被接受，哪些不被接受以及在控制的过程中和他人沟通的方式和渠道等。一个良好的信息与沟通平台可以使企业及时掌握企业营运的状况和组织中即时发生的问题，从而及时调整经营策略、方针、政策，防范和纠正出现的错误或不当，促使各项内控措施有效实施。在内部控制的信息沟通过程中应加强以下方面：第一，内部控制制度设计应内容明确、表述清晰、便于理解；第二，企业组织结构的设计不仅要便于由上而下沟通，还要保证信息能由下而上的反馈；第三，加强对员工的培训和教育，由“要我控制”变成“我要控制”，使内部控制制度从一种约束变为员工的内在需求。 参 考 文 献 [1]李兮.论我国企业内部控制失效的治理[J].当代经济.2007（10） [2]冯宏杰.我国企业内部控制制度建设的几点思考[J].兰州商学院学报.2007（5） [3]时玉同.构建现代企业内部控制机制的研究[J].企业导报.2010（4） [4]高志军.企业内部控制制度面临的问题及完善对策[J].中国市场.2009（35） 1