国际会计准则对盈余管理的影响-屏东大学机构典藏nptuir.pdfVIP

國際會計準則對盈餘管理的影響－以新十號公報為例 國際會計準則對盈餘管理的影響 －以新十號公報為例 * ** 劉毅馨 蔣佩純 摘要 為提升國際競爭力、降低海外投資成本及世界接軌等目標下，我國預定於 2013 年全 面改依全球共通之國際會計準則，做為企業編製財務報表之規範。希望新公報能反映企 業存貨真實狀況，提升財務報表的透明度，使財務報表之表達更為公平客觀。 為配合與國際接軌，我國於2007 年進行修正十號存貨公報，並於2009 年強制上市櫃 企業適用之。本文以2008 年及2009 年新舊存貨公報施行之前後年度為研究期間，利用迴 歸分析，觀測企業是否存在盈餘管理行為，新存貨公報之實施是否能減緩管理當局的損 益操弄。 實證結果發現，研究期間上市櫃公司確實存在盈餘管理行為，特別是公司存在洗大 澡之誘因時。其次，企業聘任之會計師為前四大會計師事務所時，較能如實反映企業應 提列之存貨跌價損失。而新存貨公報之實行，除了讓績效極端佳的企業，其報表能反映 經濟的變動情形並公允客觀的表達外，並具有減緩績效極端差的企業進行洗大澡行為； 此外對於原淨利率為小額盈餘的公司，產生抑制盈餘管理的現象。 關鍵詞：國際會計準則、盈餘管理、新十號公報 * 國立屏東商業技術學院國貿系副教授 ** 國立屏東商業技術學院國企所碩專班學生 67 國立屏東商業技術學院學報 第十四期 The Impact of Convergence to IFRSs on Earnings Management-from revised SFAS NO.10 YI-HSIN LIU PEI-CHUN CHIANG Abstract In order to enhance international competitiveness, reduce oversea investment cost, and converge with IFRS, Taiwan plans to mandate the enterprises preparing the financial statements fully complying with globally common IFRS in 2013. The objective is more impartial and objective presentation of financial statements, with the new accounting standards that can reflect the actual situation of business inventories and improve the transparency of financial statements. To comply with international standards, Taiwan revised SFAS No. 10 in 2007, and further mandated the conformance for the listed corporations in 2009. In this paper, the study periods were set to be 2008 and 2009, the years before and after the revised SFAS No.10 inventory bulletin. OLS regression analysis was implemented to observe if there is earning managemen