年教育文化公益慈善机关团体讲习-所得税结算申报介绍.pptVIP

機關團體所得稅結算申報介紹 中區國稅局臺中縣分局第一課 劉祐銓 大 綱 壹、機關團體之定義 貳、機關團體免納所得稅之規定 參、免稅標準第2及3條相關法令規定 肆、機關團體辦理結算申報之規定 伍、機關團體得免辦結算申報之例外規定 陸、特殊課稅規定 柒、結算申報書填寫應注意事項 壹、機關團體之定義 一、法源（所§11第4項） 所得稅法稱教育、文化、公益、慈善機關或團體，係以合於民法總則公益社團及財團之組織，或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立者為限。 二、依其他關係法令登記或立案者： （一）農、漁會：依農（漁）會法設立。 （二）職工福利委員會：依職工福利金條例成立。 （三）依人民團體法設立的職業團體、社會團體及政治團體。 貳、機關團體免納所得稅之規定 一、法源（所§4第1項第13款） 教育、文化、公益、慈善機關或團體，符合行政院規定標準者，其本身之所得及其附屬作業組織之所得，免納所得稅。 二、教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準（簡稱免稅標準）（92.03.26修正發布）(第01頁背面.doc) 參、免稅標準第2及3條相關法令規定 第2條第1項 教育、文化、公益、慈善機關或團體符合下列規定者，其本身之所得及其附屬作業組織之所得，除銷售貨物或勞務之所得外，免納所得稅。 免稅要件---符合行政院規定標準者，其本身之所得及其附屬作業組織之所得，除銷售貨物或勞務之所得外，免納所得稅。 參、免稅標準第2及3條相關法令規定 第2條第1項第1款（登記立案之規定） 合於民法總則公益社團及財團之組織，或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案。 參、免稅標準第2及3條相關法令規定 第2款（費用為創設目的活動所需暨不得變相盈餘分配之規定） 除為其創設目的而從事之各種活動所支付之必要費用外，不以任何方式對捐贈人或與捐贈人有關係之人給予變相盈餘分配。 參、免稅標準第2及3條相關法令規定 第3款（賸餘財產歸屬之規定） 章程應明定賸餘財產應歸屬所在地之地方自治團體，或政府主管機關指定之機關團體。但依其據以成立之關係法令，對解散後賸餘財產之歸屬已有規定者，得經財政部同意，不受本款規定之限制。 財政部同意不受免稅標準第2條第1項第3款之限制： 〈一〉各職業工會章程如明定依工會法訂定者(工會法第46條)。 〈二〉各縣、市商業同業公會章程如明定依商業團體法訂定（商業團體 法第39條第2項）。 〈三〉依職工福利金條例成立之職工福利委員會（職工福利金條例第9條之1）。 〈四〉依私立學校法成立之私立學校（私立學校法第75條）。 參、免稅標準第2及3條相關法令規定 ☆教育、文化、公益、慈善機關或團體，尚無因解散而須向稽徵機關辦理當期決算及清算申報之規定，惟其解散後剩餘財產之處理，是否符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第2條第1項第3款規定，應查明依法處理。（財政部86/04/09台財稅第861890732號函） 參、免稅標準第2及3條相關法令規定 第4款（無經營與其創設目的無關業務之規定） 其無經營與其創設目的無關之業務。 本款規定係指機關團體限於舉辦與其創設目的有密切關係之業務，至於是否與創設目的有關，應視其設立章程如何及經營業務之性質如何而定。 參、免稅標準第2及3條相關法令規定 第5款（基金及各項收入存入及運用之規定） 其基金及各項收入，除零用金外，均存放於金融機構，或購買公債、公司債、金融債券、國庫券、可轉讓之銀行定期存單、銀行承兌匯票、銀行或票券金融公司保證發行之商業本票、上市、上櫃公司股票或國內證券投資信託公司發行之受益憑證，或運用於其他經主管機關核准之項目。但由營利事業捐助之基金，得部分投資該捐贈事業之股票，其比率由財政部定之。 參、免稅標準第2及3條相關法令規定 （一）機關團體投資捐助事業之股票，其比率最多不得超過該捐助基金80%；惟因捐助事業以盈餘或公積增資配股，致其比率超過80%者，得不受限制。 （二）機關團體投資捐助事業之股票，如屬經依法核准公開發行上市、上櫃股票，其比率不受80%限制。 （三）職工福利會回存其福利金徵免稅之規定 委員會如將其負責保管運用之職工福利金，以「民間存款」方式回存於該營利事業，即與該條例施行細則第7條及「教育、文化、公益、慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第2條第1項第5款規定不合，其所得不得免納所得稅，除仍應依所得稅法第71條之1第3項規定辦理結算申報外，該營利事業於給付利息時，並應依法扣繳所得稅款。 參、免稅標準第2及3條相關法令規定 第6款（董監中主要捐贈人及其關係人比例之規定） 其董監事中，主要捐贈人及各