内部审计及内部控制与财务风险管理(学员版).pptVIP

个人简介 ?中国人民大学MBA、注册会计师、注册税务师 ?实战派管理专家与著名培训师（世界华人讲师500强） ??国富经济研究院特聘教授 ?浙江大学、上海交通大学总裁班特聘讲师 主 要 内 容 ■内部审计的基本概念与必备理念 ■审计计划阶段 ■审计实施阶段 ■审计报告阶段 ■主要审计实务问题探讨 了解被审计单位 ?股权结构与行业特征； ?关联方关系及其交易； ?主要会计政策与会计估计； ?持续经营能力； 确定审计范围以及审计重点 ?根据审计目的确定； ?根据经验判断确定； ?采用横向分析、纵向分析、趋势分析、比率分析等方法确定； 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?确定审计重要性水平的方法： ?利润法：适用于比较稳定、回报率较合理的企业 ?收入法：适用于微利企业和商业企业 ?资产法：适用于金融、保险或其他资产大而利润小的企业 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?审计重要性水平的层次： ?报表层次的重要性水平； ?账户和交易层次的重要性水平； 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?会计报表层次重要性水平确定方法： ?资产总额的0.5%至1% ?净资产的1% ?营业收入的0.5%至1% ?利润总额的5% 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?账户和交易层次重要性水平确定方法： ?按会计报表层次的重要性水平，乘上各账户余额 ?各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次重要性水平的20%至50% ?各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次重要性水平的1/6至1/3 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?审计风险包括两方面内容： ?重大差异或缺陷风险指被审计单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷的可能性； ?检查风险指审计人员未能通过审计测试发现重大差异或缺陷的可能性。 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?内部审计人员应当合理运用专业判断，考虑下列事项，评估重大差异或缺陷风险： ?管理层的品德和能力；?　? ?管理层遭受的异常压力；? ?重要岗位人员的变动情况； ?经营活动的复杂性；?　 ?影响被审计单位的环境因素；? ?容易受损失或被挪用的资产； ?经营活动中运用估计和判断的程度； ?内部控制设计及执行情况的预估； 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?内部审计人员可以实施以下审计程序，以评估重大差异或缺陷风险： ?询问被审计单位相关人员及组织相关管理层； ?查阅被审计单位的经营业务手册、内部控制手册等资料； ?查阅被审计单位年度经营计划、财务预算等文件； ?检查交易或事项的凭证和记录； ?观察被审计单位经营活动及内部控制的执行情况； ?选择若干交易进行测试。 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?内部审计人员的检查风险与以下因素有关： ?抽样审计方法的应用； ?内部审计人员的专业胜任能力及职业道德水准； ?内部审计人员所用审计方法的适当性及有效性； 确定审计重要性水平，评估审计风险 ?审计重要性水平对于审计实务的影响： ?审计重要性水平的确定与审计计划阶段的工作开展； ?审计重要性水平的确定与审计实施阶段的工作开展； ?审计重要性水平的确定与审计报告阶段的工作开展； 拟订项目审计计划与审计方案 ?项目审计计划的内容： ?审计目的和审计范围； ?重要性和审计风险的评估； ?审计小组构成和审计时间的分配； ?对专家和外部审计工作结果的利用； 拟订项目审计计划与审计方案 ?审计方案的内容： ?具体审计目的； ?具体审计方法和程序； ?预定的执行人及执行日期； 拟订项目审计计划与审计方案 ?拟订项目审计计划与审计方案时需要考虑的影响因素： ?经营活动概况； ?内部控制的设计及运行情况； ?财务、会计资料； ?重要的合同、协议及会议记录； ?上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； ?上次外部审计的审计意见； 符合性测试 ?符合性测试的目的； ?符合性测试的方法； ?符合性测试审计程序的设计以及审计程序的实施； ?符合性测试过程中主要调查问卷的设计； ?符合性测试过程中采用的主要审计方法及其操作要点； 实质性测试 ?实质性测试的目的； ?实质性测试的方法； ?实质性测试审计程序的设计以及审计程序的实施； ?实质性测试与相关审计工作底稿的设计； ?实质性测试过程中采用的主要审计方法及其操作要点； 审计结果汇总与试算平衡 ?调整分录汇总表 ?重分类分录汇总表 ?试算平衡表 审计结果的沟通 ?沟通的对象——与谁沟通？ ?沟通的内容——沟通什么？ ?沟通时机——什么时候进行沟通？ ?沟通技巧——怎么进行有效的沟通？ 审计报告 ?审计报告的结构：