第7章 财产清查09.11.25.pptVIP

第七章 财产清查 第一节???财产清查的意义和种类 第二节???财产清查的内容和方法 第三节 存货的盘存制度 ????第四节 财产清查结果的处理 一、概念： 造成账实不符的原因 （一）?? 客观原因： （二）?? 主观原因： 二、?财产清查的意义： 三 、财产清查的种类： 第二节 财产清查的内容和方法 一、财产清查的主要内容 二、财产清查的一般程序 三、财产清查的一般方法 一、财产清查的主要内容: 财产物资 货币资金 债权债务 二、财产清查的一般程序 主要包括三个步骤： 1．成立清查组织。 2．业务准备工作。 3．实施财产清查。 1．成立清查组织 专门成立清查组织，具体负责财产清查的组织和管理。清查组织应由会计、业务、仓库等有关业务部门人员组成，并由只有一定权限的人员负责清查组织的各项工作。 2．业务准备工作 会计部门和有关业务部门要在清查组织的指导下，做好各项业务准备工作。主要有： (1)会计部门: 将有关账簿登记齐全，结出余额，做好账簿准备。 (2)财产物资保管和使用等业务部门: 登记好所经管的各种财产物资明细账，并结出余额。分类整理好各种财产物资，标明品种、规格和结存数量，以便盘点核对。 (3)准备好各种计量器具和有关清查登记用的表册: 如“盘存表”，“账存实存对比表”、“积压变质报告单”等。 3．实施财产清查 财产清查的实施 在做好各项准备工作以后，应由清查人员根据清查对象的特点，依据清查目的，采用相应的清查方法，实施财产清查。 小结：财产清查的一般程序 三、财产清查的一般方法 （一）财产物资的清查方法 （二）货币资金的清查方法 （三）各种债权债务的的清查方法 1、清查财产物资实存数的方法： (1)实地盘点法：是通过实地逐一点数或用计量器具确定实存数量的一种常用方法。 (2)技术推算法：是通过技术推算确定实存数量的一种方法。 2．清查财产物资金额的方法。 确定实存数量后　进一步 确定其金额。 （１）账面价值法 （２）评估确认法 （３）协商议价法 （４）查询核实法 (1) 账面价值法 根据财产物资的账面单位价值来确定 实存金额。 即：财产物资的实存金额 ＝ 财产物资的实存数量 * 账面单位价值 (2)评估确认法 根据资产的特点，由专门的评估机构依据资产评估方法对有关的财产物资进行评估，以评估确认的价值作为财产物资实存金额。 适用于：企业改组、隶属关系改变、联营、单位撤销、清产核资等情况。 (3) 协商议价法 根据涉及资产利益的有关各方，按照互惠互利原则，参考目前市场价格，协商确定财产物资的实存金额的方法，以协商议价作为财产物资的价值。 适用于：企业联营投资或以资产对外投资时采用。 (4) 查询核实法 依据账簿记录，采取查询方式，根据查询结果进行分析，确定有关财产物资、货币资金、债权债务的实物数量和价值量。 适用于：债权债务、出租出借的财产物资以及外埠存款的查询核实。 注意：在盘点财产物资时，财产物资的保管人员必须在场，由盘点人员做好记录。 3、盘点结束，需填制相应的原始凭证： 1）盘存表： 2）账存实存对比表： 3）积压变质报告单： 1、库存现金的清查方法：实地盘点法 　　填制的相关凭证：现金盘点报告表 2、银行存款的清查方法： 账单核对法： 企业的银行存款日记账与银行定期转来的对账单逐日逐笔核对,如不符，先排除未达账项的影响，需填制“银行存款余额调节表”；仍不符，需查明是否为其他原因造成，作相应处理。 未达账项的四种情况： １、企业已收，银行未收 ２、企业已付，银行未付 （企业已入账，而银行尚未入账） ３、银行已收，企业未收? ４、银行已付，企业未付 （银行已入账，而企业尚未入账） 例：某企业接到开户银行的对账单，银行对账单余额为180 917 元，企业银行存款日记账余额为164 049元。经核对找出下列未达账项： 第一，企业已收入账、银行尚未入账：企业将销售收入的银行支票送存开户银行 4 000元。 第二，企业已付入账、银行尚未入账：企业因购买材料和支付劳务费用签发 银行支票如下： 转账支票支票号码Ⅷ2944720，金额4 000元 转账支票支票号码Ⅷ2944723，金额3 860元 转账支票支票号码Ⅷ2944727，金额6 739元 转账支票支票号码Ⅷ2944730，金额385元 现金支票支票号码ⅢⅡ0520940，金额2 984元 现金支票支票号码Ⅲ