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第四章 会计账簿设计 第一节 会计账簿设计的意义与要求 第二节 日记账簿的设计 第三节 分类账簿的设计 第四节 备查账簿的设计 ? 综合设计训练 第一节 会计账簿设计的意义与要求 一、会计账簿设计的意义 二、会计账簿的种类 三、会计账簿的设计原则 四、会计账簿设计的要求 一、会计账簿设计的意义 1.能够全面、系统、连续地反映经济活动情况 2.为编制会计报表提供依据 3.便于监管企业经济活动 二、会计账簿的种类 会计账簿按用途分类 会计账簿按外表形式分类 会计账簿按账页格式分类 会计账簿按用途分类 会计账簿按外表形式分类 会计账簿按账页格式分类 三、会计账簿的设计原则 1.适应企业规模和特点〔账簿的种类、册数〕 2.账簿设计要适应单位管理的需要〔在满足需要的前提下，避免重复设账〕 3.账簿格式要适应操作手段和满足信息量的需要 三、会计账簿的设计原则 4.与采用的会计核算程序相适应〔如“记账凭证核算程序”下，总分类账簿可设计为“三栏式”，而在“日记总账核算程序”下，则必须设计为“多栏式” 〕 5.满足会计报表的信息需要〔内部报表、外部报表〕 6.便于审核、查阅和保管〔账簿的尺寸、格式、结构〕 四、会计账簿设计的要求 （一）账簿的选择 考虑单位规模大小/经济业务繁简/会计人员分工/采用的核算程序/记账机械化程度 日记账的设置：无论在哪种情况下，都要设计现金和银行存款日记账这两种序时账簿。 总账和明细账的设置：在采用记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序以及多栏式日记账核算程序时，则应设计一本总分类账簿和多本明细分类账簿。而在采用日记总账核算程序时，则只设计一本既序时记录又分类记录的日记总账账簿和必要的明细分类账簿。 四、会计账簿设计的要求（掌握） （二）账页设计的要求 不管何种账页，都应有以下要素： 账户名称； 记账日期； 凭证号字； 经济业务摘要； 借方贷方金额及余额； 余额方向标记； 账页的编号 四、会计账簿设计的要求（掌握） 设计账页时除具备以上内容外，还应符合以下要求： 1．账页格式要符合账户所核算和监督的内容 固定资产、原材料、产成品等明细账户，不但要核算金额，而且要核算数量、品名、规格、计量单位等；为了加强固定资产管理，在卡片账中还要反映其购进或调入时间、使用年限、折旧记录、大修理记录、附属设备名称及规格的内容、报废清理记录等； 对债权债务类明细账及总账而言，一般只需设计借贷余三栏即可，而有的明细账如管理费用、制造费用、销售费用等，由于其内容多，信息量大，需设计多栏式账页来核算。 四、会计账簿设计的要求 2．多栏式账页中有关明细项目的应尽可能与会计报表的有关项目一致，如生产成本账户的账页应按成本项目设栏次，以便月末编制主要产品单位成本表。 第二节 日记账簿的设计 一、日记账簿的种类 二、日记账的设计 一、日记账的种类 〔一〕日记账的作用 序时反映重要项目的增减变化及结存情况。 〔二〕日记账的登记 每日及时登记。【如何进行日清月结？】 〔三〕日记账的种类 库存现金日记账 银行存款日记账 转账日记账（购货日记账/销货日记账） 大多数单位，只设现金和银行存款日记账。 如采用根据日记账过总账的核算程序，根据原始凭证记录日记账，根据日记账记总分类账，则要求设计完整、严密的日记账体系。需设转账日记账（普通日记账），或是再另设购货日记账、销货日记账、货币资金日记账（现金、银行存款日记账）。 二、日记账的设计 1．一栏式日记账 现金收入（或付出）日记账，适用于采用单式凭证的单位； 购货日记账，只适于作备查簿，不起过账作用。 2．常见的日记账格式（三栏式） 3．多栏式日记账 2．常见的现金和银行存款日记账格式 银行存款日记账 3．多栏式特种日记账的设计 现金支出日记账 第三节 分类账簿的设计 一、总分类的设计 二、明细分类账的设计 一、总分类账的设计 〔一〕总账的作用 1．总括反映各一级会计科目的增减变化及余额情况； 2．能检验各日记账、明细账的记录是否正确性； 3．为编制会计报表提供基础数据。 〔二〕总账的登记 每月定期或不定期进行登记；逐笔登记/汇总登记 一、总分类账的设计 〔三〕总账的一般格式 1．三栏式总账 2．对应科目式总账 3．日记总账 登记时，先登记期初余额，再按经济业务的发生顺序登记借、贷方发生额，最后结出期末余额。缺点是科目不能太多，否则账页会过长。 4．科目汇总表代总账 三栏式总账 对应账户式总账 以表代账格式