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企业所得税政策解答 第三期（2012.7） 1、按照企业所得税法实施条例第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。那么试问持续时间不超过12个月的、跨年度提供的劳务，所得税上如何确认收入？ 答： 根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，安装费须根据安装完工进度确认收入（安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入）；为特定客户开发软件的收费，须根据开发的完工进度确认收入；长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在相关劳务活动发生时确认收入。 对持续时间不超过12个月的、跨年度提供的其他劳务，目前所得税上没有明文规定，建议按照企业会计准则或会计制度规定执行。 2、企业受托制作非标准件（如模具），先设计图纸自行研发制作，后将研发的成品直接出售，此制作过程又被科技部门认可为研发活动。对此，企业所得税如何处理？ 答：首先，判断企业制作非标准件的过程，是否与《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定的研究开发活动含义相符，与企业的观点存在异议时，最好由科技部门进行鉴定。其次，企业制作过程符合研究开发标准的，其在一个纳税年度中实际发生的“八项费用支出”，经过合理归集、正确核算后，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 3、《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税〔2012〕15号?经营期内取得第一笔销售收入（包括销售未完工产品收入）年度前发生的业务招待费支出国家税务总局公告2012年第15号房地产开发企业在经营期内取得第一笔销售收入（包括销售未完工产品收入）年度前发生的业务招待费支出，可并入取得第一笔销售收入年度发生的业务招待费支出统一按税法规定计算扣除，不足扣除部分不得结转以后年度扣除。 实施条例规定企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除市内跨县（市）区开发经营的房地产项目以企业法人为企业所得税的纳税义务人市内跨县（市）区开发经营的房地产项目跨县（市）区开发经济适用房、限价房和危改房项目2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知 第二期（2012.4） 1、企业免费提供给员工的住房租金支出能否计入职工福利费在税前扣除？按标准发放的职工防暑降温费用，是作为“职工福利费用”还是直接计入“劳动保护费”在税前扣除？ 根据国家税务总局国税函〔2009〕3号〔2〕号〔2009〕号〔2〕号〔2〕号〔2〕号〔2〕号〔2〕号〔2〕号）