营改增账务处理5.18.docVIP

营改增：增值税账务处理 　　例3：2016年10月，某房地产开发企业D公司，本月销售不动产取得收入1000万元，按照适用税率开具发票，款项已收。 　　D公司账务处理如下： 　　借：银行存款　　 贷：主营业务收入　　 应交税费——应交增值税(销项税额)1100000 　　例4： 2016年5月，某餐饮公司C取得餐饮收入100万元，款项已收。 　　C公司账务处理如下： 　　借：银行存款　1060000 　　 贷：主营业务收入 1000000 　　 应交税费——应交增值税(销项税额)60000 　　(5)、一般纳税人出口应税服务：一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算应税服务销售额应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。 　　a.按税务机关批准的免抵税额借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”，按应退税额借记“其他应收款——应收退税款(增值税出口退税)”等科目，按免抵退税额贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。 　　b.收到退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——应收退税款(增值税出口退税)”科目。 　　c.办理退税后发生服务中止补交已退回税款的，用红字或负数登记。 　　(6)非正常损失：一般纳税人发生非正常损失以及购进货物改变用途等原因，按规定进项额不得抵扣的，借记“其他业务成本”、“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。 　　(7)免征增值税收入：一般纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。 　　(8)当月缴纳本月增值税：当月缴纳本月增值税时，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。 　　(9)、购入税控系统专用设备：一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益” 科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 　　一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目。 　　例5：2016年5月，北京S建筑安装公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。 　　Ⅰ、首次购入增值税税控系统专用设备 　　借：固定资产——税控设备　1416 　　 贷：银行存款1416 　　Ⅱ、发生防伪税控系统专用设备技术维护费 　　借：管理费用　370 　　 贷：银行存款370 　　Ⅲ、抵减当月增值税应纳税额 　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)1786 　　 贷：管理费用　370 　　 递延收益　1416 　　Ⅳ、以后各月计提折旧时(按3年，残值10%举例) 　　借：管理费用　35.40 　　 贷：累计折旧　35.40 　　借：递延收益　35.40 　　 贷：管理费用　35.40 　　(10)、简易计税方法：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 　　一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十四条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 　　(11)、税款缴纳：月末，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。或将本月多交的增值税自 “应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。 　　一般纳税人的“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的