《新编会计学原理——基础会计》-立信出版社-10财务会计报告.pptVIP

第十一章 财务会计报告 第一节 财务会计报告的涵义和作用 第二节 财务报表的分类及编制要求 第三节 资产负债表 第四节 利润表和所有者权益变动表 第五节 现金流量表 第六节 财务报表附注 第一节 财务会计报告的涵义和作用 一、财务会计报告的涵义 财务会计报告——是企业向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。 按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。 二、财务会计报告的作用 财务会计报告的主要作用：向财务会计报告使用者提供真实、公允的信息，用于落实和考核企业领导人经济责任的履行情况，并有助于报告使用者的经济决策。 （一）对企业本身来说 （二）对主管部门来说 （三）对财政、税收、银行和审计部门来说 （四）对投资人、债权人和其他利害相关人来说 第二节 财务报表的分类及编制要求 一、财务报表的分类 （一）按反映的经济内容分 1.反映企业某一特定日期财务状况信息的报表。 2.反映企业某一会计期间经营成果信息的报表。 3.反映企业某一会计期间现金流量信息的报表。 （二）按提供对象分 1.向外提供的财务报表 2.内部财务报表 （三）按编报的时期分 1.年度财务报表 2.中期财务报表 （四）按编报单位分 1.个别报表 2.汇总报表 3.合并报表 二、编制财务报表的要求 （一）财务报表列报的基本要求 1.列报基础 （1）企业应在持续经营基础上编报财务报表。 （2）企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，应采用其他基础编报财务报表，并在附注中声明未以持续经营为基础列报的原因。 2.重要性判断 （1）判断项目性质的重要性 （2）判断金额大小的重要性 3.正常营业周期 正常营业周期——指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。 （二）财务报表编制的质量要求 1.数字真实 2.内容完整 3.说明清楚 4.报送及时 第三节 资产负债表 一、资产负债表的内容与格式 （一）资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 （二）资产负债表的内容 ● 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 ● 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 ● 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 ● 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 （三）资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容 ◆由表首和正表两个部分组成 2.资产负债表正表的格式 （1）账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 （2）报告式 二、资产负债表的编制 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） （一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 2.填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目；如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （2）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。（见表11－2和表11－3） （3）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收款项” 项目。（见表11－2和表11－3） 又如“应付账款” 和“预付款项”项目。（见表11－2和表11－3） （4）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。 如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例） 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 （5）根据有关账户余额减去备抵账户余额后的净额填列。 第四节 利润表和所有者权益变动表 一、利润表的内容与格式 （一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 （二）利润表的内容 ●反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。 ●反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出等。 ●反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。 （三）利润表的格式