会计基础认知汇总2.pptVIP

会 计 基 础 认 知2012 目 录 模块一　总论 模块二　会计要素、会计科目和账户 模块三　复式记账原理 模块四　会计凭证 模块五　复式记账与会计凭证的应用 模块六 会计账簿 模块七　财产清查 模块八　财务会计报告 模块九　财务处理程序 模块十　会计工作组织与职业规范 ◆余额平衡法 利用“资产=负债+所有者权益”会计等式。 全部账户的借方期末余额合计 = 全部账户的贷方期末余额合计 第五章 复式记账与会计凭证的应用 制造业企业的主要经济业务 货币资金形态 固定资金形态 储备资金形态 生产资金形态 成品资金形态 资金筹集业务的核算 资金筹集业务的核算内容 ◆ 实收资本业务 ◆借款业务 资金筹集业务核算的账户设置 ◆“实收资本”账户 实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益中的主要部分。“实收资本”账户用来核算企业实收资本的增减变动情况及其结果。该账户是所有者权益类，其贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数；期末余额在贷方，表示企业实际拥有的资本（或股本）数额。该账户应按投资者设置明细账，进行明细分类核算。 ◆“固定资产”账户 “固定资产”账户用来核算企业持有的固定资产的原始价值。该账户是资产类，借方登记企业增加的固定资产的原始价值（包括购进、接受投资、盘盈等）；贷方登记减少的固定资产的原始价值（包括处置、投资转出、盘亏等）；期末余额在借方，表示企业实际持有的固定资产的原始价值。该账户应按固定资产的类别和项目设置明细账，进行明细分类核算。 “无形资产”账户 “无形资产”账户用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。该账户借方登记取得无形资产的实际成本；贷方登记减少无形资产的实际成本；期末借方余额，表示企业实际持有的无形资产的成本。该账户应按无形资产的项目设置明细账，进行明细分类核算。 “短期借款”账户 “短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。该账户是负债类账户，其贷方登记企业借入的各种短期借款数额；借方登记归还的还款数额；期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款的本金。该账户应按借款种类、贷款人和币种设置明细账，进行明细分类核算。 “长期借款”账户 “长期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。该账户是负债类账户，其贷方登记企业借入的各种长期借款数（包括本金和利息）；借方登记各种长期借款归还数（包括本金和利息）；期末余额在贷方，表示期末尚未归还的长期借款的本金和利息数。该账户应按贷款单位和贷款种类设置明细账，进行明细分类核算。 资金筹集业务的会计处理 东方电子有限公司2011年12月份发生的业务如下： 【例5-1】12月10日，收到银行收账通知，红星电机设备有限公司投资款600 000元已收款入账。 借：银行存款 700 000 贷：实收资本——红星电机设备有限公司 700 000 【例5-2】12月15日，收到红星电机设备有限公司按投资协议陆续向企业投入的新设备一台，价值120 000元，专利技术一项，作价180 000元。 借：固定资产——刨床 120 000 无形资产——专利技术 180 000 贷：实收资本——红星电机设备有限公司 300 000 【例5-3】12月18日，企业向银行申请取得短期流动资金贷款600 000元存入银行。 借：银行存款 600 000 贷：短期借款 600 000 供应过程业务的核算 供应过程业务的核算内容 核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采购成本，考核有关采购计划的执行情况，核算和监督与供应单位的货款结算，以及核算和监督供应阶段材料储备资金的占用，就构成了供应过程业务核算的主要内容。 材料采购成本项目包括： （1）材料的买价 （2）外地运杂费 （3）运输途中发生的合理损耗和入库前的加工整理挑选费用等。 （4）应负担的其他费用（如进口关税）。 供应过程核算