第10章财务会计和管理会计(2008.9).pptVIP

第十章 财务会计和管理会计 财务管理 现代会计学把企业的会计分为财务会计（financial accounting）与管理会计(management accounting)。 主要为企业外部提供财务信息的会计事务称为财务会计，而主要为企业内部各级管理人员提供财务信息的会计事务称为管理会计。 一、财务会计 财务会计提供的信息是多方面的，比如：总账管理、应收应付帐管理、固定资产管理、工资管理、票据管理以及多币制管理等。 1、ERP中财务会计业务流程 采购与付款循环 采购部根据物料需求计划采购物料，质检部门验收入库，库管部门录入库存系统。 此时，库存增加，同时应付帐款增加或现金减少。通过会计核算，生成会计凭证，同时更新应付帐款和存货帐户。 实现物流和资金流的统一。 1、ERP中财务会计业务流程 生产循环 生产车间根据生产订单从仓库中领取原材料，此时存货减少而在制品增加，生产成本也增加。通过会计核算生成凭证，过入总帐，更新相关会计科目。 加工完成，产品完工入库。通过会计核算生成凭证，过入总帐，减少生产成本帐户余额，增加存货帐户余额。 实现了物流和资金流的统一。 1、 ERP中财务会计业务流程 销售与收款循环 销售部门按照客户订单，通知仓库向客户发货，库存减少，应收款增加。 通过会计核算生成凭证，更新应收款和存货有关帐户余额。以后收到货款时，同时更新现金和应收帐款科目。 实现了物流和资金流的统一。 1、 ERP中财务会计业务流程 利用ERP系统进行对帐、结帐、编制财务报告。准确、及时地完成相关财务活动。 2、财务会计在ERP中的实现 会计电算化课程中已经介绍 财务子系统与ERP其它各相关子系统的关系 二、管理会计——成本管理 管理会计一般通过财务报表分析和成本控制两个角度来实现其管理功能。 重点介绍成本管理 1、成本要素 2、标准成本体系 标准成本体系是20世纪早期产生并被广泛应用的一种成本管理制度。 标准成本体系的特点是事前计划、事中控制、事后分析。 ERP采用的是标准成本体系。 （1）标准成本 在生产之前就制定出产品在制造中所需要的直接材料、直接人工和制造费用的成本，称为标准成本，它是一个企业在正常的经营条件下所应达到的“目标成本”。 标准成本的目的： 帮助成本的控制 促进和简化产品成本计算 提供作为指导产品价格制定用得成本数据 便利企业预算的编制 （2）标准成本的制定 制定标准成本时，应充分考虑到在有效作业状态下所需要的材料和人工数量，预期支付的材料和人工费用，以及在正常生产情况下所应分摊的制造费等因素。 标准成本的制定，应有销售、生产、计划、采购、物料、劳动工资、工艺、车间、会计等有关部门的人员参加，共同商定。标准成本制定后，企业要定期进行评价和维护。 （3）现行标准成本 现行标准成本也称为现行成本，类似于人们常说的定额成本，是标准成本的执行成本。反映生产计划期内某一时期的成本标准。为了使标准成本数据尽量接近实际，可对现行标准成本定期（如3至6个月）进行调整，而标准成本保持不变。 现行标准成本的制定方式与标准成本类似，只是有些数据采用的是现行的成本数据。 （4）模拟成本 为了在成本模拟或预定过程中不影响现行数据，所以设置模拟成本。 在制定下一个会计年度的标准成本之前，先把修订的成本项目输入模拟成本系统，经过多次模拟运行比较，审定后再转换到标准成本系统。 （4）实际成本 实际成本是在生产过程中实际发生的成本，主要来自各部门的反馈信息，如工票、领料单、采购发票等等。 3、 ERP的成本核算——滚加法 基本数据 成本滚加的依据 成本滚加的过程 制造费率的计算 （1）基本数据 数量性数据——工时定额、材料定额 价格性数据——材料价格、各种费率 这些基本数据分别记录在 物料主文件 物料清单 工作中心 工艺路线 （2）成本滚加的依据 滚加的结构和依据就是产品的物料清单。 从产品结构的最低层次开始，从低层向高层逐层累计。 成本的发生和累计与生产制造过程同步。 （3）成本滚加的过程 最底层的物料项目是外购件。 成本= 材料费（采购件费）+ 采购间接费（采购部门的管理费、运输及保管费等） 采购间接费=采购件费×采购间接费率 此时尚未发生加工成本 进入上一层以后，如果发生加工装配作业，则发生这一层的直接人工费和制造费。 因此，处于物料清单各个不同层次的物料项目的成本=本层发生的成本+低层累计的成本 （3）成本滚加的过程 本层发生的加工成本=直接人工费 + 制造费 直接人工费=工作中心记录的人工费率×工艺路线记录的工时数 制造费=工作中心记录的制造费率×工艺路线记录的工时数 （制造费包括可变制造费和固定制造费） 如此逐层由低向高累加，最后到顶层组成最终产品的成本。 （3）成本滚加的过程 滚加法