法人股东与自然人股东新设成立公司,合并报表的问题,以及红利所.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 法人股东与自然人股东新设成立公司，合并报表的问题，以及红 利所得税问题处理 【标    签】分配股息红利,新设成立,合并报表,代扣代缴个人所得税 【业务主题】个人所得税 【来    源】高金平 高金平税频道 　　C公司为法人股东A与自然人股东B新设成立，A出资70万，占股权70%，B出资30万， 占股权30%。投资协议规定：A公司有权决定C公司的经营模式，C公司的供应商渠道由A提 供，B负责C的日常经营管理，A分取红利比例为30%，B分取红利的70%。 　　请问： 　　(1)C公司是否属A公司合并报表范围? 　　(2)如C公司属A公司合并报表范围，在调整母公司权益时，是按70%确认控股母公司 的权益还是按30%? 　　(3)A公司取得分红30%是否适用居民企业间股息红利免税政策?B取得分红70%是否全 额作为个人所得的股息、红利交个人所得税? 　　(4)本年度只对A分红30%，B不分红，对 B未分配的70%需不需要视同分配征收股息 红利个人所得税? 　　答：(1)A公司对C公司构成实质性控制，A公司可以对C公司合并报表。 　　(2)投资成本，即初始投入资本(实收资本+资本公积)按70%;留存收益(未分配例如+ 盈余公积)按章程或合同约定比例30%。 　　(3)根据 《企业所得税法》第二十六条，“符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益为免税收入。”税总所便函[2015]21号规定，《符合条件的居民企业之间 的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(a107011]填报说明：(一)“一、有关项目填 报说明之7.第6列‘依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额’”中填报纳 税人按照投资比例或者其他方法计算的，实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益 金额。A公司按30%的比例分取股息红利免征企业所得税。 　　自然人B按70%分取股息红利按20%缴纳个人所得税，由C公司于分配股息红利时代扣 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 代缴。 　　(4) 《公司法》第三十四条规定：“股东按照实缴的出资比例分取红利;公司新增资 本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分 取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。”第一百六十六条规定：“公司弥补亏损 和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十四条的规定分配;股份有限公 司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。” 　　根据上述规定，有限责任公司、股份有限公司股东可以约定是否分红，也可以约定 不按出资比例分红，但不能仅对部分股东分红。 　　来自《中税协2016级高端人才企业重组税务代理研修班答疑(2016.7.7-7.13)》 关联知识： 1.国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@