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第三章 税收征收管理法律制度 第一节 税收概述 （一）定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或者货币，以取得财政收入的一种工具。 1、税收是国家组织财政收入的主要形式。 2、税收是国家调控经济运行的重要手段。 3、税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系，具有维护国家政权的作用。 4、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征 1、无偿性：指国家征税后，其收入就为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。 ——税收“三性”的核心 2、强制性：指国家依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 3、固定性：指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 （三）税收的分类 a按征税对象分类 1、流转税 2、所得税 3、资源税 4、财产税 5、行为税 1、流转税：以货物或劳务的流转额为征税对象征收的一个税类。如：增值税，营业税，消费税，关税。 流转额包括 商品流转额： 从事商品交换活动产生的货币 金额。 非商品流转额：从事劳务等服务活动产生的货 币金额。 1、流转税：以货物或劳务的流转额为征税对象征收的一 个税类。如：增值税，营业税，消费税，关税。 2、所得税：以所得额或收益额为征税对象征收的一个税 类。如：企业所得税，个人所得税。 3、资源税：以各种自然资源和某些社会资源为征税对象 征收的一个税类。 4、财产税：以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税 对象征收的一个税类。如：房产税。 5、行为税：以特定行为为征税对象的一个税类。如：城市 维护建设税、屠宰税。 b、按征收管理的分工体系分类 1、工商税类：以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称。 2、关税类：是指对进出境的货物、物品征收的税收总称。 c按税收收入的归属权分类 1、中央税：收入划归中央政府的税种。如：关税，海关代征的消费税和增值税，消费税。 2、地方税：收入划归地方政府的税种。如：营业税，房产税，印花税，屠宰税，契税，土地增值税。 3、中央地方共享税：收入由中央和地方政府共享的税种。如：增值税（中央７５％，地方２５％），资源税（大部分给地方），证券交易税（中央与地方各５０％） d、按计税标准的不同分类 1、从价税：以征税对象的价值或价格为计税依据征收的一种税种。 2、从量税：以征税对象的数量为依据，按固定税额计征的税种。 3、复合税：对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税。 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 定义：是指国家制定的用以调节国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律的总称。 （二）税法的分类 1、按照税法的功能作用不同： 税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 税收程序法是指税务管理方面的法律。 2、按照主权国家行驶税收管辖权的不同：国内税法、国际税法和外国税法。 3、按照税法法律级次划分：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 （三）税法的构成要素 1、征税人：代表国家行驶税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。 2、纳税人：税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。——区别不同税种的重要标志之一 3、征税对象:是指对什么征税,是税法规定的征税的目的物，是纳税的客体。 ——区别不同税种的主要标志 4、税目:是征税对象的具体项目,它具体地规定一个税种的征税范围,体现了征税的广度. 6、计税依据：计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。 （1）从价计征 （2）从量计征 （3）复合计征 7、纳税环节：对处于运动之中的征税对象，选定应该交纳税款的环节。指在商品从生产到消费整个流转过程中，税法规定应当缴纳税款的环节。 8、纳税期限：纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的法定期限。 a、确定结算应纳税额的期限。 b、确定实际缴纳税款的期限。 9、纳税地点：纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。 10