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第三章 消费税 消费税的发展史 三、进口应税消费品应纳税额的计算 1.从价定率办法计税： 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率　　 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷ （1－消费税税率） 2、实行从量定额办法计算应纳税额 应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额 （三）实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率） ÷（1-消费税比例税率） 应纳税额＝应税消费品进口数量×消费税定额税额+组成计税价格×消费税税率 四、已纳消费税扣除的计算 （一）准予扣除的情况 （二）准予扣除的税目或子目 1、不得 税目： 抵扣 酒及酒精类、小汽车、 高档手表、游艇 子目：成品油中除石脑油、润滑 油以外的 2、不能跨税目抵扣 3、不得跨环节抵扣 允许扣税的只涉及同一税目中的购入应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣（石脑油例外） 在零售环节纳税的金、银、铂金、钻石、饰品不得抵扣外购或委托加工收回的珠宝玉石的已纳税款 4、允许扣税的应税消费品只限于从工业企业购进的和进口的应税消费品，对从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除 【例题·多选题】下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（ ）。 A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 【例题·单选题】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ ） A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 （三）消费税抵扣的计算 按生产领用量自行计算抵扣消费税，不同于增值税的凭票扣税。 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率　　 当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品买价＋当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。 某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税？ 例题：某化妆品生产企业2009年5月购入化工原料2吨，增值税专用发票上注明金额20000元，增值税3400，支付运费1000元并取得运费发票；购入香水精100千克，增值税专用发票上注明金额40000元，增值税6800元，当月该企业将上述材料的50%投入生产化妆品，取得不含税收入200000，计算当月应纳的增值税和消费税是多少？ 【例题·计算题】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板（实木地板的一种），乙厂收取加工费和辅料费不含增值税3万元，甲实木地板厂收回素板后，将80%继续加工成实木地板成品销售，取得不含税销售收入35万元，则：（1）甲厂被代收代缴的消费税是多少？（2）甲厂销售实木地板成品应纳的消费税是多少？（成本利润率10%；消费税率 10%） 2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。A.4万元B.5万元C.9万元D.14万元 1 、甲企业为高尔夫球生产企业，为增值税一般纳税人，2010年10月发生以下业务： (1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元;乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。 (2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。 (3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。 (4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。