审计实务--3. 函证.pdfVIP

2014年 “职业技能培训” 专题：函证 © Grant Thornton LLP. All rights reserved. 思考………… • 什么是函证？ • 函证在审计实务中的应用？ ？ © Grant Thornton LLP. All rights reserved. 函证在审计实务中的应用  用于确认银行存款、其他货币资金、预付款项、 应收款项、长短期借款等账户余额；  用于确认被审计单位与客户的重大交易；  被审计单位与某些主体是否存在关联方关系；  用于核实被审计单位与其他主体的合同、协议的 重要条款，以及是否存在补充协议等； © Grant Thornton LLP. All rights reserved. 函证在审计实务中的应用  用于确认被审计单位委托其他单位保管或已作质押 的存货，委托外单位加工的产品金额等。  用于确认被审计单位委托其他单位保管的有价证券 数量金额；  用于确认投资及金融资产/负债账户余额及重要交易 条款；  用于被审计单位之外的机构询证重要交易或事项， 如向海关函证进出口的数量和金额；等等。 © Grant Thornton LLP. All rights reserved. 询证函的设计  目的  积极式 消极式  内容：余额、重要合同条款、发货单(提货单)或发 票号码、有否关联方关系等更明晰的信息。 回函率 影响 证据可靠性 © Grant Thornton LLP. All rights reserved. 询证函的设计 让我们看一些常用的询证函„„ © Grant Thornton LLP. All rights reserved. 函证的时间 审计时一般在什么时间函证？ ？ © Grant Thornton LLP. All rights reserved. 函证的时间 • 通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后 适当时间内实施函证。 • 如果重大错报风险评估为低水平并得到项目负责人 的批准，项目组可以选择资产负债表日前适当日期 为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起 至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。 © Grant Thornton LLP. All rights reserved. 函证发出前的验证 信息验证的目的？  避免出现误寄或因错误资料而令被函证方延误回函  提高效率、效果 ？ © Grant Thornton LLP. All rights reserved. 函证发出前的验证 信息验证内容： 函证中填列的需要被询证方确认的会计信息是否与被审计单 位账面记录一致； 对于同一个被询证方，询证函中是否包含了与该被询证方相 关的所有需要确认的信息； 如果询证函超过一页，被审计单位是否在询证函上加盖了骑 缝章； © Grant Thornton LLP. All rights reserved. 函证发出前的验证 如何验证被函证单位信息？