基础会计学 第二章 资产：交易性金融资产.pptVIP

第二章 资产：交易性金融资产;一、交易性金融资产概述 ;2.设置科目;“交易性金融资产”科目 “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。 “公允价值变动损益”科目 “公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 “投资收益”科目 “投资收益”科目核算企业处置交易性金融资产取得的投资收益。;二、交易性金融资产的取得;[例1]2007年1月26日，某公司从二级市场上买进B公司已宣告但尚未分派现金股利的股票200000股，每股价格为7元，支付相关交易费用16000元。B公司已宣告但尚未分派现金股利为每股0.5元。 　则公司会计处理如下： 购买股票时：　 借：交易性金融资产－成本　　 1300000 应收股利 100000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　 1400000 　　 支付相关交易费用时： 借：投资收益　　　　　　　　　 16000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 16000;三、交易性金融资产的现金股利和利息;[例2] 2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。甲公司应作如下会计处理： （1）2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时 借：交易性金融资产---成本 应收利息 500000 投资收益 300000 贷：银行存款 （2）2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息是： 借：银行存款 500000 贷：应收利息 500000;（3）2007年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时 借：应收利息 1000000 贷：投资收益 1000000 （4）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时 借：银行存款 1000000 贷：应收利息 1000000;四、交易性金融资产的期末计量; [例3] 2007年1月26日，某公司从二级市场上买进B公司股票10000股，每股价格为10元，1月31日，该股票涨至12元，该公司决定继续持有，但持有时间不超过半年。 1月26日购买时： 借：交易性金融资产—成本 100 000 贷：银行存款 100 000 1月31日确认公允价值变动时： 　　借：交易性金融资产－公允价值变动　 20　000 　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　 20　000;五、交易性金融资产的处置;[例5] 2007年1月26日，某公司从二级市场上买进B公司股票 20000股，每股价格为8元， 1月31日，该股票价格上涨至9元收盘，2月28日该公司将持有的B公司股票以10元卖出。 会计处理如下： 2007年1月26日 　借：交易性金融资产－成本　　 160000 　　贷：银行存款　　　　　　　　 160000 2007年1月31日 　借：交易性金融资产－公允价值变动　　20000 　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　 20000 ;2007年2月28日 　借：银行存款　　　　　　　　　　 200000 　　贷：交易性金融资产－成本　　　 　 160000 　　　　 －公允价值变动　 20000　 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　 20000 同时　 　借：公允价值变动损益　　　　　　　　 20000 　　贷：投资收益 　　 20000 　　;练 习;3. 20×7年3月1日，甲