复式记账法与其应用.pptVIP

第3章 复式记账法及其应用;3.1 会计核算方法体系;二、会计核算方法 会计核算方法包括： ;1.设置会计科目及账户;2.复式记账;3.填制和审核凭证;4.登记账簿;5.成本计算;7.编制会计报表;3.2 复式记账法;二、会计恒等式——复式记账法的理论依据;T0资产 = T0负债 + T0所有者权益;三、经济业务对会计恒等式的影响;四、会计科目及账户;分类：会计科目根据会计对象各自不同的特点和经济管理的要求进行分门别类、分项目的核算。;2.会计科目设置的原则 （1）能分类、系统地核算和监督会计内容； （2）会计科目要简明、通俗、易懂； （3）与企业的经营特点和经营规模相适应。 3.账户的概念及设置 概念：账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。;会计科目;4.账户的结构 账户的基本结构，通常划分为左、右两方，每一方根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济业务及其会计要素的增加与减少、增减变动结果。在借贷记账法下，账户的左边称为借方，右边称为贷方。;;5.账户的分类 每一个账户只能记录企业经济业务的某一方面，不可能对企业的全部经济业务加以记录，企业的经济活动作为一个整体，是需要一个相互联系的账户体系加以反映的。;账户按用途和结构分类账户的用途：通过账户的记录能够提供什么指标；账户的结构：账户的借方和贷方登记的内容、余额的方向及其表示的内容。;账户按提供指标详细程度分类;明细分类账户： 对企业某一具体内容进行明细核算的账户。根据明细科目开设，除了可以提供货币指标外，有的明细账户还可以提供相应实物指标。;总分类账户和明细分类账户的平行登记 （1）对发生的各项经济业务，要根据会计凭证，一方面在有关总分类账户中进行登记，另一方面要在有关明细分类账户中进行明细登记。;（2）登记总分类账户及其所属明细分类账户时，借贷记账方向必须一致； （3）登记总分类账户及其所属明细分类账户时，总分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额的合计数相等。;五、借贷记账法 1.记账符号与记账规则;记账规则 在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分，左为借方，右为贷方。 借贷记账法的记账规则可概括为：“有借必有贷，借贷必相等”;2.借贷记账法下账户的登记方向 所有账户的的借方和贷方都按相反的方向记录，哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于账户反映的经济业务的内容和账户的性质。;1）资产类账户;2）负债类及所有者权益类账户;3）费用成本类及收益类账户 费用成本类账户;收益类账户;3.借贷记账法的运用;会计分录编制举例（教材P39）; ABC公司1月15日开出转账支票支付前次购货款项400 000元。; ABC公司1月24日以固定资产800 000元对外投资。;2）过账;以例2—6为例，假设ABC公司20╳8年1月1日总账各类账户余额如上表，过账如下：; ④400 000;3）试算平衡;3.3 主要经济业务举例;筹资过程;二、资金投入企业的核算; 某企业向ABC公司投入全新设备一台，经评估确认价值为800 000元。; ABC公司平价发行债券5 000 000元，借款期限5年，募集资金存入银行，用于企业扩大再生产。;二、供应过程的核算; 1、“在途物资”是资产类账户，其借方登记采购材料的成本，贷方登记结转入库材料的成本，期末余额在借方，表示在途材料的成本。;2、材料验收入库－“原材料”账户;3、货款结算账户;4、税金;例题见教材P46;四、生产过程的核算;;2、“制造费用”账户－成本类账户 归集和分配企业在生产产品和提供劳务过程中发生的各项间接费用。;3、“应付职工薪酬”账户－负债类账户 核算企业应付给职工的各种薪酬。如：工资、福利费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。;4、“累计折旧”账户－资产类账户 核算现有固定资产的折旧情况，反映固定资产的磨损程度。 其贷方登记已提的折旧额，借方登记因固定资产处置或盘亏而冲销的已提折旧额。该账户期末余额在贷方，表示期末结存固定资产已提的累计折旧额。;5、 “库存商品”账户－资产类账户 核算企业生产完工验收入库可供销售产品的收发和结存情况。; ABC公司仓库发出下列材料，用于生产A、B两种产品和其他一般耗用，如下表所示。;; 结算本月应付职工薪酬360 000元。其中，制造A产品工人薪酬20