关于如何加强企业内部控制探析.docVIP

关于如何加强企业内部控制探析摘要：正当前,随着我国市场经济的不断深入,企业规模不断扩大,传统的企业内部控制模式已不能满足于企业生产经营活动,所以必须建立一套完善的、符合实际并具有可操作性的企业内部控制制度。 关键词：内部控制；内部控制制度；建立 内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。内部控制对企业而言变得越来越重要，加强内部控制，已经成为当前企业经营管理的工作重点。 一、企业内部控制制度及必要性 企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息失控、破坏情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推卸等问题，其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性，常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展，所以财务管理电算化应提高会计信息的必威体育官网网址程度，避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。 二、我国企业内部控制中存在的问题 内部控制制度不健全，不具有科学性、系统性或企业的内部控制制度的设计合理，但是企业内部往往缺少约束机制，没有专人去考核内部控制制度的执行情况，企业的内部员工的素质不高，不能满足内部控制制度发展的要求，或者是领导的不重视，同样也难以使内部控制制度发挥作用。职责分工不明确，审批制度不严格，银行对帐不及时，销售业务管理不健全，采购付款业务管理不严。会计、出纳没有分离，印章没有分开保管，收款与开票没有分离，企业付出货币资金没有严格按照申请、审批、复核、支付程序办理，银行对账单与银行存款帐没有定期核对调节，没有加强应收账款的管理，不能及时足额收回款项，没有实行岗位分工控制，由一人或同一部门办理采购与付款业务的全过程。 三、如何加强企业内部控制 1.明确规定处理各种经济业务的职责分工。企业要健全和强化内部组织机构，是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心是合理的职责分工。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单，供应部门负责人审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算。采购汇款的报账业务，要经过采购经办人填写报账单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、账单及验收凭证，编制转账凭证报销。 2.明确资产记录与保管。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，保护资产的安全完整。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两个以上人员，对领款、点验安全入库的全过程共同负责；仓库材料明细设专人稽核或另设记账员记账；管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，要由主管领导指定专人代替或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。 3.保证会计记录完整、保证资产完整。对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。物资保管员对每项物资进行收付后，要实行永续盘存办法核对库存账实，财产物资的局部清查和全面清查，保证账卡物相符，及时处理发生的差错。现金出纳员每日下班前要结账清点库存现金，遇有差错要及时报告，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况。 4.明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。（1）计算机代替手工填制记账凭证比手工制作的凭证更容易、更规范、效率更高。但是难以给查账和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾，可先由计算机填制输出记账