资产的审计.PPT

单元七 资产的审计 学习目的 通过本章学习，了解资产管理的相关内部控制制度，明确资产审计的几个主要方法，理解货币资金、对外投资、应收账款、存货、固定资产、无形资产及长期待摊费用的审计内容，掌握现金盘点、银行存款余额核对、投资收益审查、应收账款函询及账龄分析、存货与固定资产的盘点等审计方法。 重难点问题 相关的内部控制； 库存现金的盘点、银行存款余额调节核对； 短期投资及其收益入账的完整性； 应收账款的账龄分析及函询的方法； 存货的盘点及成本结转。 教学内容 任务一 流动资产的审计 任务二 长期资产的审计 任务一 流动资产的审计 第一部分：货币资金的审计 回忆： 1、什么是货币资金？ 现金、银行存款和其他货币资金 2、货币资金的特点？ 流动性强、业务量大 3、内部控制评审的三方面内容有哪些？ 健全性、有效性、风险水平 一、货币资金与业务循环 二、了解和描述货币资金的内部控制 三、初步评估控制风险 四、货币资金的符合性测试 五、重新评估控制风险 六、货币资金的实质性测试 一、货币资金与业务循环 （一）业务循环 （二）货币资金与业务循环的关系 一、货币资金与业务循环 （一）业务循环 销售与收款循环 购货与付款循环 投资与筹资循环 存货与仓储循环 一、货币资金与业务循环 （二）货币资金与业务循环的关系 二、了解和描述货币资金的内部控制 健全性评审 （一）货币资金的关键控制 （二）描述内部控制 （一）货币资金的关键控制 1、职责分工 2、授权批准 3、凭证和记录 4、定期盘点与核对 1、职责分工（掌握） （1）出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 现金的保管与记录要分离 银行对账单的核对与出纳要分离 （2）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 案例 2、授权批准 货币资金的支出必须经过授权审批。 不得超越审批权限。 重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。 3、凭证和记录 （1）货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据。 （2）货币资金的收入和支出应及时、准确入账。 （3）支票应连续编号，空白支票应严格保管，作废支票应该加盖“作废”戳记。 依据： 《现金管理暂行条例》 、《支付结算办法》、《企业内部控制基本规范》 4、定期盘点与核对 （1）定期盘点库存现金，并与现金日记账、总账核对。 （2）定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表。 （二）描述内部控制 审计人员采用恰当的方法，描述被审单位的内部控制。 调查表法 三、初步评估控制风险 根据对内部控制的了解和描述，通过评估各关键控制和薄弱环节来估计控制风险水平。 健全性水平 四、货币资金的符合性测试 有效性评审 四、货币资金的符合性测试 （一）观察货币资金的业务处理 审计人员主要观察： 四、货币资金的符合性测试 （二）核对现金、银行存款日记账和总账 四、货币资金的符合性测试 （三）抽取部分收款凭证，检查相关的会计记录 四、货币资金的符合性测试 （四）抽取部分付款凭证，检查相关的会计记录 四、货币资金的符合性测试 （五）抽取现金盘点表和银行存款余额调节表 1、抽取部分库存现金盘点表 2、抽取部分银行存款余额调节表 五、重新评估控制风险 根据符合性测试结果，对上述初步评估的控制风险水平进行修正，并以此确定货币资金实质性测试的性质、范围和时间。 有效性水平 风险水平的评估 六、货币资金的实质性测试 （一）库存现金的审计 （二）银行存款的审计 六、货币资金的实质性测试 （一）库存现金的审计 （一）库存现金的审计 1、核对现金日记账与总账 （一）库存现金的审计 2、监督盘点库存现金 盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。 （1）注意 （2）常见问题 2、监督盘点库存现金 （1）注意 方式：突击盘点 时间：企业上午上班前或下午下班后，避开现金收支的高峰时间。 范围：企业各部门经管的现金，盘点前由出纳将现金集中起来，以备请点。保管在不同地点的现金同时盘点。 参加人员：出纳、会计主管（出纳盘点，审计人员监督） 盘点确认：审计人员填制库存现金盘点表，比较库存现金的实有数和现金日记账余额，如存在差异，应查明原因，并调整账面记录，最后签字盖章。 实务中，盘点结合调节法进行 案例 1、 2、教材P128例1 2、监督盘点库存现金 （2）常见问题 账实不符。如有短缺，应责成进一步查明原因，分清责任。 白条抵库。应进一步加强内控制度的落实，堵塞漏洞，强化监督。 入账不及时。应及时入账，做到日清日结。 超库存现象。多余款项应及时交给银行，遵守银行核定限额规定。 （一）库存现金的审计 3、检查大额的现金收支业务 结合日记账与凭证进行抽查 （一）库存现金的审计 4、确定现金在会计报表上的表达和披露是否