营业周期≠会期期间.DOC

會計重點整理 第一章 公司會計（一） △股東權益之組成項目 △股利之計算 △股利的計算彙總 特別股種類 特別股股利 普通股股利 1.非累積、 非參加 特別股股本(特別股基本股利率 發放股利(特別股股利 2.累積、 非參加 特別股股本(特別股基本股利率＋ 　設　置　時 　零 用 金　　　　　　　　××× 　　　銀行存款（或現金）　　　　××× 　支　用　時 　取得憑證並作備忘紀錄；不必作分錄 　補充零用金時 　各項費用　　　　　　　　××× 　　　銀行存款（或現金）　　　　××× 　現金短溢（短少） 　現金短溢　　　　　　　　××× 　　　銀行存款（或現金）　　　　××× 　現金短溢（多出） 　銀行存款（或現金）　　　××× 　　　現金短溢　　　　　　　　　××× 　調整定額－增加 　零 用 金　　　　　　　　××× 　　　銀行存款（或現金）　　　　××× 　調整定額－減少 　銀行存款（或現金）　　　××× 　　　零 用 金　　　　　　　　　××× 　報銷未補充零用金時 　各項費用　　　　　　　　××× 　　　零 用 金　　　　　　　　　××× 　次年初補充零用金時 　零 用 金　　　　　　　　××× 　　　銀行存款（或現金）　　　　××× △銀行存款調節表之項目 銀行存款調節表之編制（正確餘額法） ((公司 ((銀行存款調節表 民國((年((月((日 銀行對帳單餘額　　　　 ＄((( 公司帳面餘額　　　　　　　 ＄((( 加：在途存款　　＄((( 加：銀行代收票據　　　　　 　((( 　　銀行漏記收入　　(((　　　((( 　　　　　　　　　　　　　 ＄((( 　　　　　　　　　　　 ＄((( 減：未兌現 　　支票((((　＄((( 減：存款不足退票　　＄((( 　　　 ((((　　((( 　　銀行手續費　　　　((( 　　　 ((((　　(((　　　((( 　　公司少記支出額　　(((　　　((( 正確餘額　　　　　　　　　　((( 正確餘額　　　　　　　　　　　　((( △跨期間銀行存款調節表相關公式 　1. 本月月底在途存款 　 ＝上月底在途存款＋公司本月存入－銀行本月存入 　2. 本月月底未兌現支票 　 ＝上月底未兌現支票＋公司本月簽發支票－銀行本月兌現支票 第四章 應收款項 △應收款項之內容 △應收帳款之認列時點（貨物所有權轉移時） △應收帳款之入帳金額 應考量因素 會計處理 1.商業折扣 商業不入帳，應以實際成交價格入帳。 2.現金折扣 (1)總額法 (賒銷時：以總額入帳。 (若折扣發生：認列「銷貨折讓」，為銷貨收入的減項。 (2)淨額法 (賒銷時：以淨額入帳。 (若折扣未發生：認列「顧客未享折扣」，屬營業外收益。 3.銷貨運費 (1)起運點交貨 運費屬買方，以「進貨運費」或「進貨費用」作為進貨成本的加項。 (2)目的地交貨 運費屬賣方，以「銷貨運費」入帳，屬於營業費用。 4.信用卡銷貨之手續費 屬營業費用中的銷售費用。 5.銷貨退回及讓價 屬銷貨收入的減項。 △呆帳之估計方法 方法 損益表法 （銷貨百分比法） 資產負債表法 （帳款餘額百分比法） 估計基礎 銷貨總額、銷貨淨額、賒銷總額、賒銷淨額 應收帳款餘額 估計公式 呆帳費用 ＝銷售金額(呆帳率 呆帳費用 ＝期末應收帳款餘額(呆帳率 ＋－提列呆帳前之備抵呆帳借方貸方餘額 強調重點 損益計算的正確性 資產的評價 優　　點 呆帳費用與銷貨收入作較佳配合 反映應收帳款的淨變現價值 缺　　點 未必能反映應收帳款的淨變現價值 呆帳費用與銷貨收入未必配合 △呆帳之會計處理方法 交易事項 應作分錄 提列呆帳 　　呆　　帳　　　　　　　　××× 　　　　備抵呆帳　　　　　　　　　　××× 實際發生呆帳 　　備抵呆帳　　　　　　　　××× 　　　　應收帳款　　　　　　　　　　××× 收回已沖銷之帳款 　　應收帳款　　　　　　　　××× 　　　　備抵呆帳　　　　　　　　　　××× 　　現金　　　　　　　　　　××× 　　　　應收帳款　　　　　　　　　　××× 　　註：此二分錄不得合併為一分錄。 △應收票據之意義 △應收票據之利息計算 單利：利息＝票據面值(票面利率(期間 複利：到期值＝面值(（1＋票面利率）期間 利　息＝到期值－票據面值 △應收票據之價值 種　類 意　　義 1.面　值 票面上所註明的金額。 2.到期值 票據到期時應收之金額。 3.現　值 將票據面值及利息，依期間長短與市場利率折算成現在的價值。 △應收票據之入帳金額 情　　況 入帳金額 1.來自營業活動且於一年內到期 按面值入帳 2.來自非營業活動或票據期間超過一年 按現值入帳 △應收票