现金流量表财务报表种类和编制要求.PPT

第十四章 财务报表 第一节、财务报表概述 第二节、资产负债表 第三节、利润表 第四节、现金流量表 二、财务报表种类和编制要求 （一）种类 按报送对象 外部报表 内部报表 按编制对象 年度财务报表 中期财务报表 按编制主体 个别财务报表 合并财务报表 第一节、财务报表概述 一、概念及其构成 （一）概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 （二）财务报表构成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 （二）编制基础和前期准备 一、编制基础 真实的交易和事项； 完整的记录； 规定的方法； 二、准备工作 资产清查； 债权债务核实； 账证账账核对； 按规定结账日结账； 第二节、资产负债表 一、定义 反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。 二、编制基础与格式 （一）编制基础 资产 = 负债 + 所有者权益 （二）格式 报告式与账户式 我国普遍采用账户式的资产负债表格式 资产负债表包括的主要科目 资产类项目： (一)货币资金 (二)交易性金融资产 (三)应收及预付款项 (四)存货； (五)持有至到期投资 (六)可供出售金融资产 (七)长期股权投资 (八)投资性房地产 (九)固定资产 (十)无形资产 (十一)商誉 (十二)递延所得税资产 负债类项目： 　　(一)短期借款 　　(二)应付及预收款项 　　(三)应交税费 　　(四)应付职工薪酬 　　(五)预计负债 　　(六)长期借款 　　(七)长期应付款 　　(八)应付债券 　　(九)递延所得税负债 所有者权益类项目： 　　(一)实收资本(或股本)； 　　(二)资本公积； 　　(三)盈余公积； 　　(四)未分配利润 三、编制方法 期初数根据上期期末数填列，期末数填列方法如下： 直接填列 直接根据总账或明细账的期末余额填列，如短期借款、应收（应付）票据、资本公积等； 分析计算填列 对有关账户经过分析、调整和重新计算后填列。如货币资金、存货、一年内到期非流动资产（负债）、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等； 例1： A公司2007年12月31日有关账户余额如下： 应收账款—甲 150000元（借） 应付账款—A 300000元（贷） 预收账款—丙 20000元（贷） —丁 13000元（借） 预付账款—C 80000元（借） —D 18000元（贷） 坏账准备 3000元（贷） 固定资产 200000元（借） 累计折旧40000元（贷） 固定资产减值准备5000元（贷） 持有至到期投资450000元（借），其中1年内到期的金额250000元。 要求：计算“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”“固定资产”和“持有至到期投资”项目的期末余额； “应收账款”期末余额 =150000+13000-3000=160000（元） “应付账款”期末余额 =300000+18000=318000（元） “预收账款”期末余额=20000（元） “预付账款”期末余额=80000（元） “固定资产”期末余额 =200000-40000-5000=155000（元） “持有至到期投资”期末余额 =450000-250000=200000（元） 第三节 利润表 一、定义 反映企业一定会计期间经营成果的报表。 二、利润表的结构 单步式 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。 多步式 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。包括营业利润、利润总额和净利润。 利润表包括的主要科目： 项目? 本期金额 一、营业收入? ? 减：营业成本? ? 营业税金及附加? ? 销售费用? ? 管理费用? ? 财务费用? ? 资产减值损失? ? 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）? ? 投资收益（损失以“-”号填列） ? ?其中：对联营企业和合营企业的投资收益? ? 二、营业利润（亏损以“-”号填列）? ? 加：营业外收入? ? 减：营业外支出? ? 其中：非流动资产处置损失? ? 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）? ? 减：所得税费用? ? 四、净利润（净亏损以“-”号填列）? ? 五、每股收益： ? （一）基本每股收益 ? （二）稀释每股收益 ? 三、利润表的填列方式 1.“营业收入”根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户余额合计填列； 2.“营业成本”根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户余额合计填列； 3.其他科目余额大多根据总账或明细账余额直接填列； 4.“营业利润”、“利润总