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财税知识讲解 一、发票的基本知识 二、银行承兑汇票基本知识 三、和采购相关的财税问题 四、和销售相关的财税问题 一、发票的基本知识 1、发票概念：发票，是指企业在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具或收取的收付款凭证。 2、发票的种类 按现行税制，发票分为增值税专用发票和普通发票两大类。其中普通发票又可划分为增值税普通发票和地税机关管理的普通发票两类。 地税机关管理的普通发票在公司日常经营中主要会接触到以下三种：《公路、内河货物运输业统一发票》（简称运输发票）、《建筑安装业统一发票》（简称建安发票）、《服务、娱乐业发票》（包括餐饮发票、住宿发票等等）。地税机关管理的普通发票其发票形式主要是电脑打印发票、手工填开式发票和定额发票。 在公司的购销业务中最常见的是增值税专用发票和增值税普通发票。(电脑打印发票已逐渐代替手工填开发票) 一、发票基本知识 3、增值税专用发票和增值税普通发票的区别 ⑴、发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人只能由当地的税务机关代开（一般纳税人资格的认定问题）。 增值税普通发票则可以由办理了税务登记的各种纳税人领购使用，需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。  ⑵、发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人识别号、不含增值税的金额、适用税率、应纳增值税额等内容。一般普通发票中则没有关于增值税方面的内容（增值税普通发票虽有税率税额等内容，但没有抵扣联，是不能认证抵扣增值税进项税额的）。 一、发票基本知识 ⑶、发票的联次不同：增值税专用发票有三个基本联次，第一联为记账联(用于销售方记账)，第二联为抵扣联(用作购买方的扣税凭证，需通过税务局进行比对认证)，第三联为发票联(用于购买方记账)。 普通发票则分为三联、两联或一联几种，三联：第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联；两联：只有记账联和发票联；一联：服务业机打发票则只有一联即发票联；还有定额发票等。 ⑷、发票的作用不同：增值税专用发票可以用作购买方抵扣增值税的凭证，普通发票则不能抵扣。增值税专用发票和普通发票对于销货方来说作用是一样的，它都要按照收入来计算增值税；而对于购货方来说其作用就有很大的不同：如果销货方开给他的是普通发票他则不能抵扣,如果是增值税专用发票的话他就可以用来抵扣了。 一、发票基本知识 4、货物税率： 我国增值税实行三种税率：17%的基本税率、13%的低税率和零税率。17%的基本税率适用于绝大多数货物和应税劳务；13%的低税率适用于特殊货物，主要包括：粮食、食用植物油、暖气、天然气、液化气、农药化肥、农机等；零税率适用于出口货物。 另：小规模纳税人在税务局代开发票税率为3%，自来水税率为6%。 运输发票的抵扣税率为7%（包括公路内河运输发票和铁路大票） 一、发票基本知识 5、增值税额的计算 应缴的增值税=销项税额-进项税额 销项税额=货物销售金额÷（1+增值税税率）×增值税适用税率 例：我单位为一般纳税人，12月份销售玻璃100万重箱，单价90元，当月取得进项税700万元，计算应缴的增值税。 当月销项税=100×90÷1.17×17%=1307.69万元 当月进项税额=700万元 当月应缴增值税=1307.69-700=607.69万元 一、发票基本知识 6、增值税专用发票使用中的注意事项 A、票面信息：增值税专用发票需列明购销双方的名称、纳税识别号、地址、银行账号情况等，这些要素的正确与否直接关系到该发票能否顺利通过税务系统的比对认证和能否抵扣进项税。同时，应注意发票票面信息中的企业名称、银行账户情况与所订立合同中的企业信息是否一致，以避免虚假发票或是付错货款。 B、认证期限 增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票、税务机关代开的增值税专用发票以及海关完税凭证、运输发票都可以抵扣进项税，但必须自该发票开具之日起180天内（2010年1月1日以后开出的 ）进行认证、申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。这样就要求公司业务员在及时取得发票后要尽快的办理相关手续将发票交到财务部。 一、发票基本知识 7、其他发票应注意的问题 A、公司采购木板应注意的发票问题 公司在采购木板时应注意对方除提供增值税专用发票外，其发票背面应有当地林政资源管理处的印章，证明其已缴纳育林基金。 B、公司采购硅砂时应注意的发票问题 公司在采购硅砂时应向对方砂矿企业索要《资源税管理证明》，否则我公司应就购入的硅砂代扣代缴资源税。该证明有两种，其中甲种证明为年度汇总开具，乙种证明